МУНИЦИПАЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ДОШКОЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ДЕТСКИЙ САД КОМБИНИРОВАННОГО ВИДА № 24 «Сказка»
29 декабря 2025 год
№71-Д
ПРИКАЗ
«О внесении изменений (дополнений) в учетную политику для целей бухгалтерского учета»
Во исполнение Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Федерального стандарта «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки», утвержденного приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н,
Федерального стандарта «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов»,
утвержденного приказом Минфина от 30.08.2024 № 121н
1. Внести изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета, утвержденную
приказом руководителя от 22.04.2019 № 21/18-Д , согласно приложению 1 к настоящему приказу.
2. Внесенные изменения действуют при формировании объектов учета с 01.01.2026.
3. Опубликовать основные положения учетной политики на официальном сайте учреждения в
течение 2 дней с даты утверждения.
4. Установить, что положения учетной политики по документальному оформлению фактов
хозяйственной жизни, представлению первичных учетных документов, иных документов
(сведений) необходимых для введения бухгалтерского учета обязательны для исполнения всеми
сотрудниками учреждения,
4. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера Г.А.Сибирякову.
Заведующий МБДОУ
детский сад №24 «Сказка»
____________________ Н.А.Сащенко
С приказом ознакомлена _______________________ Г.А.Сибирякова «__» _______2025г.
ДОКУМЕНТ ПОДПИСАН
ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСЬЮ
Сертификат: 7BB7CAC0988F9E59EBE9C37A3ACD8453
Владелец: Сащенко Наталья Александровна
Действителен: с 24.07.2025 до 17.10.2026
ДОКУМЕНТ ПОДПИСАН
ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСЬЮ
Сертификат: 0095A616E7AC14DAB1ED4645A722727352
Владелец: Сибирякова Галина Александровна
Действителен: с 09.01.2025 до 04.04.2026
Приложение 1
к приказу от 29.12.2025 № 71-Д
Изменения (дополнения) в учетную политику для целей бухгалтерского учета,
утвержденную приказом руководителя от 22.04.2019 № 21/18-Д
1. Изложить преамбулу в новой редакции:
Учетная политика МБДОУ детский сад №24 «Сказка» (далее – учреждение) разработана в
соответствии:
с приказом Минфина от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета государственных финансов "Единый план счетов бухгалтерского
учета государственных финансов» (далее — СГС «Единый план счетов» № 121н);
приказом Минфина от 20.09.2024 № 133н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета государственных финансов "План счетов бухгалтерского учета
бюджетных и автономных учреждений"» (далее — СГС «План счетов бухгалтерского
учета» № 133н);
приказом Минфина от 24.05.2022 № 82н «О Порядке формирования и применения кодов
бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах
назначения» (далее — приказ № 82н);
приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения
классификации операций сектора государственного управления» (далее — приказ
№ 209н);
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной
власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами
управления государственными внебюджетными фондами, государственными
(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»
(далее — приказ № 52н);
приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного
учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений,
и Методических указаний по их формированию и применению» (далее — приказ
№ 61н);
федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов,
утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н, 260н
(далее — соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС
«Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС
«Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н,
277н, 278н (далее — соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения
и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Информация о связанных
сторонах», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее —
СГС «Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее — СГС «Непроизведенные активы»),
от 30.05.2018 № 122н, 124н (далее — соответственно СГС «Влияние изменений курсов
иностранных валют», СГС «Резервы»), от 07.12.2018 № 256н (далее — СГС «Запасы»),
от 29.06.2018 № 145н (далее — СГС «Долгосрочные договоры»), от 15.11.2019 № 181н,
182н, 183н, 184н (далее — соответственно СГС «Нематериальные активы», СГС
«Затраты по заимствованиям», СГС «Совместная деятельность», СГС «Выплаты
персоналу»), от 30.06.2020 № 129н (далее — СГС «Финансовые инструменты»), от
30.10.2020 № 254н (далее – СГС «Метод долевого участия»), от 16.12.2020 № 310н
(далее – СГС «Биологические активы»).
Используемые термины и сокращения
Наименование Расшифровка
Учреждение
МБДОУ детский сад №24 «Сказка»
КБК
1–17-е разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов
Х
В зависимости от того, в каком разряде номера счета бухучета стоит
обозначение:
— 18-й разряд — код вида финансового обеспечения (деятельности);
— 26-й разряд — соответствующая подстатья КОСГУ
2. Главу I «Общие положения» изложить в новой редакции:
1. Бухгалтерский учет ведет структурное подразделение — бухгалтерия, возглавляемая главным
бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе положением о бухгалтерии,
должностными инструкциями.
Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
2. Бухгалтерский учет в обособленных подразделениях учреждения, имеющих лицевые счета в
финансовом органе, ведут бухгалтерии этих подразделений.
3. В учреждении действуют постоянные комиссии:
комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
инвентаризационная комиссия (приложение 2);
4. Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте
путем размещения копий документов учетной политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
5. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях
сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое
положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств,
на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения
оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения
отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации
о существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
3. Главу II «Технология обработки учетной информации» в новой редакции: название главы
«технология составления, передачи документов для отражения в бухгалтерском учете.
1. Бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме с применением программных
продуктов «1 СБухгалтерия», «Зарплата АМБА».
Основание: подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия
учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
внутренний документооборот;
система электронного документооборота с территориальным органом Федерального
казначейства;
передача бухгалтерской отчетности учредителю;
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию
Федеральной налоговой службы;
передача отчетности в отделение Фонда пенсионного и социального страхования;
размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
Создание электронных документов бухгалтерского учета и их обмен внутри учреждения
осуществляется с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия государственного
учреждения ». Сдача бухгалтерской (финансовой) отчетности — в «Свод Смарт».
Обмен финансовыми и другими документами с территориальным органом казначейства
осуществляется в системе удаленного финансового документооборота органов казначейства —
Бюджет Смарт.
Основание: пункт 1 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
3. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы «Бухгалтерия»
еженедельно — «Зарплата»- раз в месяц;
по итогам квартала и отчетного года после сдачи отчетности производится запись копии
базы данных на внешний носитель — флеш-карту, которая хранится в сейфе;
по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные
в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются
в отдельные папки в хронологическом порядке.
Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
4. Бумажные первичные документы, с которых сняты электронные скан-копии, хранятся в
специальном шкафу . Шкаф устанавливается в кабинете бухгалтера таким образом, чтобы
исключить воздействие прямого солнечного света. Кабинет должен быть оснащен автономной
системой пожаротушения. Доступ в кабинет имеют ограниченное число работников.
Поступление и выбытие документов фиксируется в реестре учета документов. При передаче
документов дополнительно указывается причина передачи и сроки возврата.
Сотрудник бухгалтерии, отвечающий за сохранность первичных документов и ведение реестра
поступивших и выбывших документов, назначается приказом руководителя.
Основание: пункт 24 СГС «Единый план счетов» № 121н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы
бухучета и отчетности».
4.Главу III. « Правила документооборота» изложить в новой редакции:
1. Порядок передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете
установлены в графике документооборота (приложение 3 к настоящей учетной политике).
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д»
пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Первичные документы составляют и передают в бухгалтерию лица, ответственные за
оформление факта хозяйственной жизни. Документы бухгалтерского учета передаются в срок,
установленный в графике документооборота. Если в графике срок не установлен, документ
бухгалтерского учета или иная информация передается в течение трех рабочих дней со дня
оформления, но не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором факт хозяйственной жизни
произошел.
При создании, обработке и передаче документов обеспечивается защита персональных данных в
порядке, установленном в положении о защите персональных данных, которое утверждается
заведующим учреждения.
Ответственность за своевременное оформление первичных учетных документов, передачу их в
установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся
в них данных обеспечивают сотрудники, составившие и подписавшие указанные документы.
С графиком документооборота, а также с каждым изменением к нему должны ознакомиться все
сотрудники, ответственные за оформление и представление первичных документов. Факт
ознакомления и собственноручная подпись сотрудника об ознакомлении регистрируются в
Журнале ознакомления, форма которого утверждена в приложении к учетной политике.
В случае, если ответственный сотрудник не передал в бухгалтерию первичный документ в срок,
установленный в графике, главный бухгалтер уведомляет об этом сотрудника, , а также
руководителя учреждения. Для этого каждому из них главный бухгалтер направляет
уведомление не позднее одного рабочего дня со дня истечения срока представления документа по
графику. Форма уведомления утверждена в приложении к учетной политике.
Основание: пункт 1, подпункты «г», «ж» пункта 6 приложения № 2 к СГС «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки», часть 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.
3. При проведении хозяйственных операций используются унифицированные документы.
Если для оформления хозяйственных операций не предусмотрены унифицированные документы,
используются:
самостоятельно разработанные формы, которые приведены в приложении 15;
унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.
Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г»
пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
4. Для отражения в бухгалтерском учете принимаются документы, которые проверены
сотрудниками бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем контроле (приложение
4). Документы, оформленные с нарушением, бухгалтерия к учету не принимает.
Основание: пункт 23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «з» пункта
7 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
5. Право подписи учетных документов предоставлено сотрудникам, занимающим должности,
перечисленные в приложении 5. По фамильный список сотрудников, имеющих право подписи,
утверждается отдельным приказом руководителя.
Основание: пункт 8 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
6. Допускается оформление одного первичного учетного документа при осуществлении
нескольких взаимосвязанных между собой фактов хозяйственной жизни – по учету имущества.
С периодичностью один раз в месяц – в последний день месяца – оформляются:
Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431);
Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838).
Одним первичным документом оформляется совокупность следующих фактов хозяйственной
жизни:
начисление компенсации – Ведомостью начисления компенсации (утверждается
учреждением самостоятельно);
Основание: подпункт «в» пункт 9 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения
и ошибки».
7. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов
на русский язык осуществляется сотрудником учреждения. Переводы составляются на отдельном
документе, содержащем построчно: строка оригинала – строка перевода, заверяются подписью
сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам. В случае
невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод
денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству
граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении
их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии
переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 7 приложения
№ 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
8. В каждом первичном документе при создании указывается дата создания. Порядковый номер
документа указывается при необходимости – если нумерация предусмотрена формой документа.
Если дата составления первичного документа или дата его подписания отличается от даты
(периода) совершения факта хозяйственной жизни, в составе обязательных реквизитов такого
документа отражается дата или период совершения факта хозяйственной жизни.
Если в первичный учетный документ включены реквизиты из другого документа-основания, в
первичном документе указывается информация, позволяющая идентифицировать
соответствующий документ-основание.
Основание: пункт 7 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
9.Формирование электронных регистров бухгалтерского учета осуществляется в следующем
порядке:
Журнал операций (ф. 0509213) по всем забалансовым счетам формируется ежемесячно
в случае, если в отчетном месяце были обороты по счету;
инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта
к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации,
реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных
событий — ежегодно на последний рабочий день года со сведениями о начисленной
амортизации;
инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии
объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации,
реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных
средств, реестр карточек заполняются ежегодно в последний день года;
другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное
не установлено законодательством РФ.
Основание: Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.
Учетные регистры по операциям, указанным в пункте 2 раздела III настоящей учетной политики,
составляются отдельно.
10. Журнал операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам
финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:
КБК Х.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13.000 «Расчеты
по начислениям на выплаты по оплате труда»;
КБК Х.302.12.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной
форме» и КБК Х.302.14.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу
в натуральной форме»;
КБК Х.302.66.000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу
в денежной форме» и КБК Х.302.67.000 «Расчеты по социальным компенсациям
персоналу в натуральной форме»;
Основание: пункт 146 СГС «Единый план счетов» № 121н.
11. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 6. По операциям, указанным
в пункте 2 раздела III настоящей учетной политики, журналы операций ведутся отдельно.
Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал
операций.
Журналы операций (ф. 0504071) ведутся раздельно по кодам финансового
обеспечения. К журналам прилагаются первичные учетные документы .
12. Документы бухгалтерского учета составляются в форме электронного
документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Исключение – оформление
документов в структурных подразделениях, в которых нет компьютеров, программных средств
или интернета, необходимых для оформления электронных документов. В этих случаях документ
может быть составлен:
на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью;
автоматически – на компьютере посредством формирования электронного образа
бумажного документа, содержащего обязательные реквизиты, предусмотренные формой
документа. Далее документ распечатывается и собственноручного подписывается на
бумажном носителе.
При передаче в бухгалтерию бумажных документов с них снимаются электронные скан-копии.
Скан-копии изготавливает, подписывает электронной цифровой подписью (далее – ЭП) и несет
ответственность за соответствие подлинникам:
сотрудник,, составивший оригинал, – по документам, созданным внутри учреждения;
бухгалтер, ответственный за проведение операции в учете - по документам,
поступившим от контрагентов, органов власти и других лиц.
Если скан‑копию изготавливает или подписывает иное уполномоченное лицо, ответственность за
соответствие копии подлиннику возлагается на это лицо
Основание: пункты 10–12 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки».
13. По требованию контролирующих ведомств первичные документы и регистры учета
представляются в электронном виде. При невозможности ведомства получить документ
в электронном виде копии электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета
распечатываются на бумажном носителе и заверяются руководителем собственноручной
подписью.
При заверении одной страницы электронного документа (регистра) проставляется штамп «Копия
электронного документа верна», должность заверившего лица, собственноручная подпись,
расшифровка подписи и дата заверения.
При заверении многостраничного документа заверяется копия каждого листа.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 32 СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина
от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
14. Электронные документы и регистры учета, подписанные квалифицированной электронной
подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с
порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и
движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен
печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается приказом руководителя на
ответственного сотрудника учреждения.
Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
15. При необходимости изготовления бумажных копий электронных документов и регистров
бухгалтерского учета бумажные копии заверяются штампом, который проставляется
автоматически при распечатке документа: «Документ подписан электронной подписью в системе
электронного документооборота МБДОУ детский сад №24 «Сказка»“», — с указанием сведений
о сертификате ЭП — кому выдан и срок действия. Дополнительно сотрудник бухгалтерии,
ответственный за обработку документа или ведение регистра, ставит надпись «Копия верна», дату
распечатки и свою подпись.
Основание: пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
16. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 225 СГС «Единый план счетов» № 121н.
Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах в кабинетах
учреждения. По окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются.
17. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой
отчетности, приведен в приложении 7.
18. Особенности применения первичных документов и регистров учета:
18.1. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже,
составляется Акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).
18.2. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи
отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами
трудового распорядка. В графах 20 и 37 отражаются итоговые данные неявок.
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) дополнен условными обозначениями.
Наименование показателя
Код
Дополнительные выходные дни (оплачиваемые)
ОВ
Заключение под стражу
ЗС
Дополнительный оплачиваемый выходной день для прохождения
диспансеризации
Д
Нерабочий оплачиваемый день
НОД
Выходные за вакцинацию с сохранением заработной платы
ВВ
Приостановка действия трудового договора в связи с мобилизацией
сотрудника
ПД
Расширено применение буквенного кода «Г» — «Выполнение государственных обязанностей» —
для случаев выполнения сотрудниками общественных обязанностей (например, для регистрации
дней медицинского освидетельствования перед сдачей крови, дней сдачи крови, дней, когда
сотрудник отсутствовал по вызову в военкомат на военные сборы, по вызову в суд и другие
госорганы в качестве свидетеля и пр.).
18.3. При временном переводе работников на удаленный режим работы обмен документами,
которые оформляются в бумажном виде, разрешается осуществлять по электронной почте
посредством скан-копий.
Скан-копия первичного документа изготавливается сотрудником, ответственным за факт
хозяйственной жизни, в сроки, которые установлены графиком документооборота. Скан-копия
направляется сотруднику, уполномоченному на согласование, в соответствии с графиком
документооборота. Согласованием считается возврат электронного письма от получателя
к отправителю со скан-копией подписанного документа.
После окончания режима удаленной работы первичные документы, оформленные посредством
обмена скан-копий, распечатываются на бумажном носителе и подписываются собственноручной
подписью ответственных лиц.
19. Сотрудник, ответственный за оформление расчетных листков, высылает каждому сотруднику
на его корпоративную электронную почту расчетный листок в день выдачи зарплаты за вторую
половину месяца или выдает лично.
5.Главу IV. «План счетов» изложить в новой редакции:
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 8),
разработанного в соответствии с СГС «Единый план счетов» № 121н и СГС «План счетов
бухгалтерского учета» № 133н.
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18-е разряды номера счета Рабочего плана
счетов формируются следующим образом.
Разряд
номера
счета
Код
Аналитический код вида услуги:
1–4
0701 «Дошкольное образование»
5–14
Код целевой статьи расходов при осуществлении деятельности с целевыми
средствами:
в рамках национальных проектов (программ), комплексного плана
модернизации и расширения магистральной инфраструктуры
(региональных проектов в составе национальных проектов);
если указание целевой статьи предусмотрено требованиями целевого
назначения активов, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета.
В остальных случаях — нули
15–17
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
18
аналитической группе подвида доходов бюджетов;
коду вида расходов;
аналитической группе вида источников финансирования
дефицитов бюджетов
Код вида финансового обеспечения (деятельности):
2 — приносящая доход деятельность (собственные доходы
учреждения);
4 — субсидия на выполнение государственного задания;
5 — субсидии на иные цели;
6 — субсидии на цели осуществления капитальных вложений
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в СГС «Единый план счетов» № 121н, учреждение по
согласованию с учредителем применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в
Рабочем плане счетов.
Основание: пункты 17, 19 СГС «Единый план счетов» № 121н, пункты 8, 9 СГС «План счетов
бухгалтерского учета» № 133, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
6. Главу V. « Учет отдельных видов имущества и обязательств» изложить в новой редакции:
1. Общие положения
1.1. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и учетной политике, метод
определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию
активов.
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.2. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен
метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного
показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
1.3 Амортизация на нефинансовые активы начисляется в последний день месяца. Исключение –
амортизация на права пользования, она начисляется в соответствии с пунктом 2.20 учетной
политики.
Основание: пункт 33 СГС «Основные средства», пункт 28 СГС «Нематериальные активы».
2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе инвентаря на счете 101.06 «Инвентарь производственный и
хозяйственный», в том числе объекты имущества, перечень которых приведен в приложении 9.
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств,
объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки
полезного и ожидаемого использования:
объекты библиотечного фонда;
мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы,
компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы,
микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние
накопители на жестких дисках;
Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет
комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
2.3. Уникальный инвентарный номер состоит из десяти знаков и присваивается в порядке:
1-й разряд — амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету
(при отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде
проставляется «0»);
2–4-е разряды — код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского
учета;
5–6-е разряды — код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского
учета;
7–10-е разряды — порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 СГС «Основные средства».
2.4. Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту
движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10 000 руб. включительно и объектов
библиотечного фонда независимо от их стоимости, присваивается уникальный инвентарный
порядковый номер (далее - инвентарный номер) независимо от того, находится ли он в
эксплуатации, запасе или на консервации.
Каждому объекту основных средств, входящему в комплекс объектов основных средств,
признаваемый для целей бухгалтерского учета единым инвентарным объектом (далее инвентарная группа), присваивается внутренний порядковый инвентарный номер инвентарной
группы, формируемый как совокупность инвентарного номера инвентарной группы и порядкового
номера объекта, входящего в комплекс.
Объектам основных средств, имеющим уникальный номер однозначно его идентифицирующий в
качестве индивидуально-определенной вещи (например, кадастровый номер, государственный
(регистрационный) опознавательный знак (номер) транспортного средства, серийный номер
единицы изготовленного оружия), присваивается инвентарный номер без нанесения его на объект.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период
его нахождения в учреждении. В случае принятия на учет объекта основного средства, входящего
в инвентарную группу, ввиду разукомплектования последней, такому объекту основного средства
присваивается новый инвентарный номер.
Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств
вновь принятым к учету объектам не присваиваются.
Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается лицом, ответственным за сохранность
объекта имущества и (или) использование его по назначению (далее - ответственное лицо), в
присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем
нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером или иным
способом, обеспечивающим сохранность маркировки. В случае если объект является сложным
(комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается
на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях,
определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется
в целях бухгалтерского учета с отражением в соответствующих регистрах бухгалтерского учета
без нанесения на объект основного средства.
Инвентарный номер объектов основных средств при реклассификации объектов не изменяется (в
том числе при условии изменения группы учета нефинансовых активов (в том числе при условии
принятия на балансовый учет объектов, учитываемых на забалансовых счетах).
2.5. Затраты по замене отдельных составных частей комплекса конструктивно-сочлененных
предметов, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения
в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость
заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам
основных средств:
машины и оборудование;
транспортные средства;
инвентарь производственный и хозяйственный;
Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».
2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если
стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика,
стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке
убывания важности):
площади;
объему;
весу;
иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.
2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия
дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении
ремонтов (модернизаций, дооборудований, реконструкций, в том числе с элементами реставраций,
технических перевооружений) формируют объем капитальных вложений с дальнейшим
признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости
объекта сумма затрат на проведение аналогичного мероприятия списывается в расходы текущего
периода с учетом накопленной амортизации. Данное правило применяется к следующим группам
основных средств:
машины и оборудование;
транспортные средства;
Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».
2.8. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
линейным методом — на все объекты основных средств.
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».
2.9. В случаях, когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета
амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств, учреждение объединяет
такие части для определения суммы амортизации.
Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».
2.10. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки
пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом,
чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При
этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются)
на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить
переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.11. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия
по поступлению и выбытию активов, исходя из предполагаемого срока получения экономических
выгод и (или) полезного потенциала в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства».
2.12. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия
по поступлению и выбытию активов с учетом критериев, установленных учредителем. Такое
имущество принимается к учету на основании выписки из протокола комиссии.
2.13. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации,
учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
2.14. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных
по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000,
переводится на код вида деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания» в случае, если используется для выполнения государственного
задания.
2.15. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое
обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств,
который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход
деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида
деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
2.16. Локально-вычислительная сеть (ЛВС), охранно-пожарная сигнализация (ОПС) и другие сети
как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС, ОПС и других
сетей, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС «Основные
средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых
установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный
объект в порядке, установленном в пункте 2.2 раздела V настоящей учетной политики.
2.17. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются
в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре
поставки.
2.18. Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств
являются ответственные лица, за которыми закреплены объекты. Если на основное средство
производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, ответственное лицо хранит также
гарантийные талоны.
2.19. Справедливая стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется в
порядке, установленном для материальных запасов в пункте 22 СГС «Запасы».
3. Нематериальные активы
3.1. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
линейным методом — на все объекты нематериальных активов.
Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».
3.2. Первоначальной стоимостью объекта нематериальных активов, приобретаемого в результате
необменной операции, является его справедливая стоимость на дату приобретения.
3.3. Продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать НМА,
ежегодно определяется Комиссией по поступлению и выбытию активов.
Срок полезного использования объекта НМА – секрета производства (ноу-хау) устанавливается
исходя из срока, в течение которого соблюдается конфиденциальность сведений в отношении
такого объекта, в том числе путем введения режима коммерческой тайны. Если срок охраны
конфиденциальности не установлен, в учете возникает объект НМА с неопределенным сроком
полезного использования.
Изменение продолжительности оставшегося периода использования НМА является
существенным, если это изменение (разница между продолжительностью оставшегося текущего
периода использования и предполагаемого) составляет 10 % или более от продолжительности
оставшегося текущего периода. Срок полезного использования таких объектов НМА подлежит
уточнению.
3.4. Первоначальная стоимость НМА, созданных учреждением, помимо затрат, указанных в
пунктах 19–22 СГС «Нематериальные активы», также включает:
расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов,
лабораторного оборудования, спецодежды;
расходы на заработную плату тестировщиков программного обеспечения, созданного
силами учреждения;
3.5. Учреждение дополнительно раскрывает в отчетности данные по группам нематериальных
активов раздельно по объектам, которые созданы собственными силами, и прочим объектам
в части изменения стоимости объектов в результате недостач и излишков.
Основание: пункт 44 СГС «Нематериальные активы».
4. Непроизведенные активы
4.1. Справедливая стоимость земельного участка, впервые вовлекаемого в хозяйственный оборот,
на который не разграничена государственная собственность и который не внесен в ЕГРН,
рассчитывается на основе кадастровой стоимости аналогичного земельного участка, который
внесен в ЕГРН.
Основание: пункт 17 СГС «Непроизведенные активы».
4.2. Каждому инвентарному объекту непроизведенных активов в момент принятия к
бухгалтерскому учету присваивается инвентарный номер. Инвентарный номер объекта
непроизведенных активов состоит из пятнадцати знаков, определяемых последовательно по мере
принятия к учету непроизведенных активов – Х.Х.ХХХХХХ.ХХХХ, где:
1-й разряд – код синтетической группы инвентарного объекта непроизведенных активов
по счету 103 «Непроизведенные активы» – «3»;
2-й разряд – код вида инвентарного номера «1» – индивидуальный инвентарный объект;
3–8-й разряды – порядковый номер инвентарного объекта (000001, 000002 и т. д.);
9–12-й разряды – внутренний групповой инвентарный номер (0001, 0002 и т. д.). Для
индивидуального инвентарного объекта указывается 0000.
5. Материальные запасы
5.1. Учреждение учитывает материальные запасы с разбивкой на аналитические группы по кодам
вида синтетического счета:
2 «Продукты питания» - продукты питания.
3 «Горюче-смазочные материалы» – все виды топлива, горючего и смазочных материалов, в том
числе дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, автол, иные материалы, используемые в качестве
топлива и (или) смазочных материалов для обеспечения функционирования топливных систем.
4 «Строительные материалы» – все виды строительных материалов, включая строительные
материалы для целей капитальных вложений:
силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень, кирпич, черепица),
лесные материалы (лес круглый, пиломатериалы, фанера и т.п.), строительный металл
(железо, жесть, сталь, цинк листовой и т.п.), металлоизделия (гвозди, гайки, болты,
скобяные изделия и т.п.), санитарно-технические материалы (краны, муфты, тройники и
т.п.), электротехнические материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод,
предохранители, изоляторы и т.п.), химико-москательные (краска, олифа, толь и т.п.) и
другие аналогичные материалы;
готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические,
железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и
сооружений, сборные элементы; оборудование для отопительной, вентиляционной,
санитарно-технической и иных систем (отопительные котлы, радиаторы и т.п.);
оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию,
требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие
только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и
сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в
состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие
приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и
другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ.
5 «Мягкий инвентарь»:
постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни,
пододеяльники, наволочки, покрывала и т.п.);
одежда и обмундирование, включая спецодежду.
обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, валенки и т.п.);
прочий мягкий инвентарь.
В состав специальной одежды входит: специальная одежда, специальная обувь и
предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки,
тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды
специальной одежды), функционально ориентированные на охрану труда, технику безопасности,
гражданскую оборону, защиту населения от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного
характера.
Предметы мягкого инвентаря маркируются ответственным лицом в присутствии руководителя
учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии специальным штампом несмываемой
краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдаче
предметов в эксплуатацию производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца
выдачи их со склада. Маркировочные штампы должны храниться у руководителя учреждения или
его заместителя.
6 «Прочие материальные запасы»:
спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ,
приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий
договоров до передачи его в научное подразделение;
хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и др.), канцелярские
принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и др.);
посуда;
возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и т.п.)
как свободная (порожняя), так и находящаяся с материальными ценностями;
корма и фураж (сено, овес и другие виды кормов и фуража для животных), семена,
удобрения;
книжная, иная печатная продукция, кроме печатной продукции, предназначенной для
продажи, а также библиотечного фонда и бланочной продукции строгой отчетности
(бланков ценных бумаг, квитанционных книжек, голограмм, аттестатов, дипломов,
бланков удостоверений, бланков трудовых книжек (вкладышей к ним) и других бланков,
изготовленных типографским способом по форме, утвержденной правовым актом
органа власти, учреждения, в случаях, предусмотренных действующим
законодательством, содержащей номер, серию, имеющих степень защиты и
специальные требования по их хранению, выдаче и уничтожению (далее - бланки
строгой отчетности), выданной ответственным лицам в рамках хозяйственной
деятельности учреждения со склада или приобретенной ответственными лицами в
случае, когда материальные ценности не принимаются на склад;
запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах
и оборудовании, объектах производственного и хозяйственного инвентаря;
материалы специального назначения;
иные материальные запасы.
5.2. Единица учета материальных запасов в учреждении — номенклатурная (реестровая) единица.
Исключения:
группы материальных запасов, характеристики которых совпадают, например: офисная
бумага одного формата с одинаковым количеством листов в пачке, кнопки канцелярские
с одинаковыми диаметром и количеством штук в коробке и т. д. Единица учета таких
материальных запасов — однородная (реестровая) группа запасов;
материальные запасы с ограниченным сроком годности — продукты питания,
медикаменты и др., а также товары для продажи. Единица учета таких материальных
запасов — партия.
Решение о применении единиц учета «однородная (реестровая) группа запасов» и «партия»
принимает бухгалтер на основе своего профессионального суждения.
Если в первичных документах поставщика единицы измерения отличаются от тех, которые
использует учреждение, ответственный сотрудник оформляет акт перевода единиц измерения. Акт
прикладывают к первичным документам поставщика.
Основание: пункт 8 СГС «Запасы».
5.3. В целях аналитического (управленческого) учета незавершенное производство отражается
на дополнительном счете Рабочего плана счетов 0.109.69.000 «Себестоимость незавершенного
производства готовой продукции, работ, услуг».
Основание: пункт 12 СГС «Запасы».
5.4. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки,
утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя
из следующих факторов:
их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной
методом рыночных цен;
сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение
их в состояние, пригодное для использования.
Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
5.5. Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в бухгалтерском учете в оценке,
предусмотренной государственным контрактом (договором). Если учреждение понесло затраты,
перечисленные в пункте 19 СГС «Запасы», стоимость запасов увеличивается на сумму данных
затрат в день поступления запасов в учреждение. Отклонения фактической стоимости
материальных запасов от учетной цены отдельно в учете не отражаются.
Основание: пункт 18 СГС «Запасы».
5.6. В случае получения полномочий по централизованной закупке запасов расходы
на их доставку до получателей списываются на финансовый результат текущего года в день
получения документов о доставке.
Основание: пункт 19 СГС «Запасы».
5.7. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных
по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000,
переводится на код вида деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания».
5.7.1. Учреждение применяет следующую детализацию КОСГУ в 24—26 разрядах номеров счетов
для учета поступления и выбытия материальных запасов:
341 Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в
медицинских целях;
342 Увеличение стоимости продуктов питания;
343 Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов;
344 Увеличение стоимости строительных материалов;
345 Увеличение стоимости мягкого инвентаря;
346 Увеличение стоимости прочих материальных запасов;
347 Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений;
349 Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения.
441 Уменьшение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в
медицинских целях;
442 Уменьшение стоимости продуктов питания;
443 Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов;
444 Уменьшение стоимости строительных материалов;
445 Уменьшение стоимости мягкого инвентаря;
446 Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов);
447 Уменьшение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений;
449 Уменьшение стоимости прочих материальных запасов однократного применения.
5.8. Установлены следующие особенности учета материальных запасов:
5.8.1. Особенности учета транспортно-заготовительных расходов.
В фактическую стоимость материальных запасов включаются транспортно-заготовительные
расходы (ТЗР), в том числе:
расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами;
расходы на транспортировку;
командировочные расходы, связанные с заготовкой и доставкой материальных запасов;
страхование доставки;
недостача и порча в пределах норм естественной убыли;
наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения посредникам.
При доставке разнородных материальных запасов одним транспортным средством ТЗР
распределяются пропорционально количеству материальных запасов, их весу или объему
в зависимости от ассортимента полученных активов.
Если в одну поставку включено несколько разнородных групп материальных запасов, то сначала
ТЗР распределяются между этими группами.
5.8.2. Особенности использования и учета мягкого инвентаря.
Учитывается мягкий инвентарь по наименованиям, сортам и количеству — для каждого
наименования объекта учета используется отдельная страница книги учета материальных
ценностей (ф. 0504042). Бухгалтерия учреждения систематически контролирует поступление
и расходование мягкого инвентаря, находящегося на складе и в местах хранения, а также сверяет
данные учета инвентаря с записями, которые ведутся на складе. Результаты таких проверок
фиксируются соответствующими записями на отдельной странице в конце книги учета
материальных ценностей.
Все предметы мягкого инвентаря при поступлении на склад маркируются. Маркировка проводится
штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета. На штампе указывается
наименование учреждения. Маркировку производит сотрудник склада в присутствии заместителя
руководителя по административно-хозяйственной работе и бухгалтера по учету нефинансовых
активов.
При выдаче мягкого инвентаря в эксплуатацию проводится дополнительная
маркировка с указанием года и месяца выдачи со склада.
Маркировочные штампы хранит заместитель руководителя по административно-хозяйственной
работе.
Заместитель руководителя по административно-хозяйственной работе организует надлежащий
уход, хранение, своевременную химическую чистку, стирку, дезинфекцию, обезвреживание,
сушку, а также ремонт и замену предметов мягкого инвентаря.
Предметы мягкого инвентаря списываются при полной их изношенности по решению комиссии
по поступлению и выбытию активов.
В присутствии комиссии списанный мягкий инвентарь уничтожается или превращается в ветошь
(разрезается, рвется и т. д.). Пригодная для использования в хозяйственных целях ветошь
принимается на склад с указанием веса, затем используется для уборки помещений.
5.8.3. Особенности использования и учета хозяйственного инвентаря.
Выдача хозяйственного инвентаря (материалов) на нужды учреждения производится исходя
из месячной потребности в нем. Нормы потребности в хозяйственных материалах определяет
комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов ежегодно на основании сложившихся
фактических данных за прошлый год и утверждает отдельным
5.9. Особенности списания материальных запасов:
5.9.1. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 42 СГС «Запасы».
5.9.2 Выдача материалов, на которые установлен лимит (нормы) расхода, производится
на основании лимитно-заборных карт (по ф. М-8, утв. постановлением Госкомстата России
от 30.10.1997 № 71а). Разноска из лимитно-заборных карт в книги данных об отпуске
материальных запасов может производиться по мере закрытия карт, но не позднее последнего
числа месяца.
Прием-сдача первичных учетных документов оформляется составлением реестра, в
котором бухгалтер по учету нефинансовых активов расписывается в получении
документов.
Сдача складом лимитно-заборных карт производится после использования лимита. В начале
месяца должны быть сданы все карты за прошлый месяц, независимо от
использования лимита.
Если лимитно-заборная карта была выдана на квартал, она сдается в начале
следующего квартала, а в начале второго и третьего месяцев текущего квартала
сдаются месячные талоны от квартальных карт, если талоны оформлялись.
До сдачи лимитно-заборных карт их данные выверяются с экземплярами карт того
подразделения, которому были выданы материальные запасы. Выверка
подтверждается подписями заведующего складом (кладовщика) и ответственного
сотрудника подразделения учреждения, получавшего материальные запасы.
5.9.3. При перевозке материальных запасов к покупателю автотранспортом, собственным или
привлеченным, учреждение дополнительно оформляет товарно-транспортную накладную, форма
которой утверждена в приложении к ученой политике учреждения.
6. Учет на забалансовых счетах
6.1. Забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование»
Объекты имущества, полученные учреждением от балансодержателя (собственника) имущества,
учитывается на забалансовом счете на основании акта приема-передачи (иного документа,
подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования) по стоимости, указанной
(определенной) передающей стороной (собственником).
6.2. Забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»
Ценные подарки (сувениры) учитываются по стоимости их приобретения. Награды, призы, кубки
в том числе переходящие, учитываются на счете в условной оценке: один предмет, 1 руб.
Факт вручения подарков оформляет ответственный сотрудник в акте, форма которого утверждена
в приложении к учетной политике учреждения.
6.3. Забалансовый счет 24 «Нефинансовые активы, переданные в доверительное
управление»
Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании акта приема-передачи
имущества по стоимости, указанной в акте.
6.4. Забалансовый счет 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»
Принятие к забалансовому учету объектов имущества осуществляется на основании первичного
учетного документа (акта приема-передачи) по стоимости, указанной в документе.
6.5. Забалансовый счет 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»
Принятие к забалансовому учету объектов имущества осуществляется на основании первичного
учетного документа (акта приема-передачи) по стоимости, указанной в документе.
7. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг
7.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг :
А) в рамках выполнения государственного задания:
– Исполнение госзадания дети сад
- Исполнение госзадания дети ясли
Б) в рамках приносящей доход деятельности:
– питание детей
7.2. В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления
единицы готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием
(изготовлением). В том числе:
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников
учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (изготовлении готовой
продукции);
7.3. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми
видами услуг (готовой продукции):
расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников
учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги
(изготовлении готовой продукции): административно-управленческого, административнохозяйственного и прочего обслуживающего персонала;
материальные запасы;
амортизация основных средств
коммунальные расходы;
расходы услуги связи;
расходы на транспортные услуги;
расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного
назначения;
на охрану учреждения;
прочие работы и услуги на общехозяйственные нужды.
7.4. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу
списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:
расходы на социальное обеспечение населения;
расходы на транспортный налог;
расходы на налог на имущество;
штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое
закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем;
7.5. Себестоимость услуг (готовой продукции) за отчетный месяц, сформированная на счете КБК
Х.109.60.000, списывается в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг
(работ)» в последний день месяца за минусом затрат, которые приходятся на незавершенное
производство.
7.7. Доля затрат на незавершенное производство рассчитывается:
в части услуг — пропорционально доле незавершенных заказов в общем объеме заказов,
выполняемых в течение месяца;
в части продукции — пропорционально доле неготовых изделий в общем объеме
изделий, изготавливаемых в течение месяца.
Основание: пункты 20, 28, 33 СГС «Запасы».
8. Расчеты с дебиторами и кредиторами
8.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым
активам, отражаются по коду вида деятельности «2» — приносящая доход деятельность
(собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается
по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.
8.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов
отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков
(подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
8.3. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе
физических лиц — получателей социальных выплат.
8.4. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и
выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке,
утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и
безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 11 СГС «Доходы».
8.5. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый
результат на основании решения инвентаризационной комиссии о признании задолженности
невостребованной. Порядок принятия решения о списании с балансового и забалансового учета
утвержден в положении о списании кредиторской задолженности.
9. Финансовый результат
9.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признаются доходами
текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно
(ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».
9.2 В составе доходов будущих периодов учреждение учитывает доходы:
начисленные за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы работ, услуг, не
относящихся к доходам текущего отчетного периода;
по месячным, квартальным, годовым абонементам;
по операциям реализации имущества казны в случае, если договором предусмотрена
рассрочка платежа на условиях перехода права собственности на объект после
завершения расчетов;
по соглашениям о предоставлении в очередном финансовом году (годах, следующих за
отчетным) безвозмездных перечислений на условиях предоставления активов:
межбюджетных трансфертов, субсидий бюджетным и автономным учреждениям,
грантов в форме субсидий, субсидий юридическим лицам, физическим лицам производителям товаров, работ, услуг, иным физическим лицам;
по договорам (соглашениям) о предоставлении грантов;
от операций с объектами аренды (предстоящие доходы от предоставления права
пользования активом);
иные аналогичные доходы.
9.3. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонементам), срок
исполнения которых превышает один год, признаются в учете в составе доходов будущих
периодов в сумме договора. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах
равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого договора (абонемента).
Аналогичный порядок признания доходов в текущем периоде применяется к договорам,
в соответствии с которыми услуги оказываются неравномерно.
Основание: пункт 11 СГС «Долгосрочные договоры».
В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее года, а даты начала
и окончания исполнения договора приходятся на разные отчетные годы, учреждение применяет
положения СГС «Долгосрочные договоры».
Основание: пункт 5 СГС «Долгосрочные договоры».
9.4. В случае исполнения договора строительного подряда учреждение определяет процент
исполнения договора в целях признания доходов в текущем периоде как соотношение расходов,
понесенных в связи с выполненным на конец отчетного периода объемом работ
и предусмотренных сводным сметным расчетом, и общей величины расходов по долгосрочному
договору строительного подряда, предусмотренной сводным сметным расчетом.
Основание: пункт 6 СГС «Долгосрочные договоры».
9.5. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного
на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:
на междугородные переговоры, услуги по доступу к интернету — по фактическому
расходу.
9.6. В составе расходов будущих периодов отражаются расходы, связанные:
неравномерно производимым ремонтом основных средств;
платой за сертификат ключа ЭП;
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года
равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
9.7. В учреждении создаются резервы по выплатам персоналу, по искам и претензионным
требованиям, по обязательствам при приемке результатов контрактов в ЕИС в сфере закупок,
по гарантийному ремонту, по убыточным договорным обязательствам, на демонтаж основных
средств, на оплату обязательств, по которым нет документов, по сомнительным долгам, под
снижение стоимости материальных запасов.
9.7.1. Резерв расходов по выплатам отпускных персоналу. Порядок расчета резерва приведен в
приложении10.
9.7.2. Резерв по искам, претензионным требованиям — в случае, когда учреждение является
стороной судебного разбирательства. Величина резерва устанавливается в размере претензии,
предъявленной учреждению в судебном иске либо в претензионных документах досудебного
разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва
списывается с учета методом «красное сторно».
9.7.3. Резерв по обязательствам, возникающим при поступлении товаров, работ, услуг, закупка
которых осуществляется через ЕИС в сфере закупок, создается, если фактическая приемка
осуществляется ранее размещения (подписания) в ЕИС документа о приемке поставленного
товара (переданного результата работ, оказанной услуги).
Датой признания резерва в бухгалтерском учете является дата фактической поставки товара
(выполнения работ, оказания услуг).
Резерв отражается на основании полученных от контрагента первичных документов (накладных,
актов, УПД) и решения комиссии учреждения (ф. 0510441).
Резерв списывается после подписания в ЕИС документа о приемке — при признании затрат и
(или) при признании кредиторской задолженности по выполнению обязательства, по которому
резерв был создан. Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета
дополнительной бухгалтерской записью (увеличение резерва). В случае избыточности суммы
признанного резерва или в случае прекращения выполнения условий признания резерва,
неиспользованная сумма резерва списывается с отнесением на уменьшение расходов
(финансового результата) текущего периода (уменьшение резерва).
9.7.4. Резерв по гарантийному ремонту. Определяется на текущий год в первый рабочий день года
на основе плановых показателей годовой выручки от реализации подлежащих гарантийному
ремонту изделий. Величина резерва рассчитывается от суммы плановой выручки, умноженной на
коэффициент предельного размера. Коэффициент рассчитывается как соотношение расходов
на гарантийный ремонт за предшествующие три года к объему выручки за предшествующие три
года.
9.7.5. Резерв по убыточным договорным обязательствам создается, если изменились условия
договора по независящим от учреждения причинам, вследствие чего появилась вероятность
убыточности заключенного договора. Основание для создания резерва — финансовоэкономическое обоснование от планового отдела, доказывающее, что затраты на исполнение
договора превышают доход по нему. Сумма резерва равна разнице между предполагаемыми
доходами и расходами, увеличенной на сумму санкций по договору.
9.7.6. Резерв на демонтаж основных средств создается в случае, когда по договору (соглашению)
или по законодательству учреждение обязано заплатить за разборку и утилизацию основного
средства и восстановить участок, на котором был расположен объект. Величина резерва
устанавливается на основании расчета планового отдела о предполагаемых затратах
на утилизацию объекта и восстановление участка.
9.7.7. Резерв на оплату обязательств, по которым нет документов, создается в последний рабочий
день отчетного квартала в случае, когда на этот день в бухгалтерию не поступили первичные
документы от контрагентов. Сумма резерва устанавливается на основании расчета планового
отдела. Расчет производится на основании данных о фактически оказанных услугах, выполненных
работах или поставленных товарах.
9.7.8. Резерв по сомнительным долгам отражается на забалансовом счете 04 и равен сумме
числящейся на нем дебиторской задолженности. На балансовых счетах резерв не отражается.
Основание: пункты 7, 21 СГС «Резервы», пункт 10 СГС «Выплаты персоналу».
9.8. Доходы от субсидий по соглашению, заключенному на срок более года, учреждение отражает
на счетах:
401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».
10. Санкционирование расходов
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке, приведенном
в приложении 11.
11. Целевые средства
14.1. Расчеты с целевыми поступлениями на забалансовом счете 17 и целевыми выбытиями на
забалансовом счете 18 ведутся в разрезе контрагентов, кодов целей и правовых оснований,
включая дату исполнения.
12. Порядок расчета двухнедельного среднего заработка
12.1. В случаях выплаты выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка
установленного в статьях 178, 327.7 и 296 ТК РФ установить следующий порядок расчета.
Выходное пособие равно произведению среднего дневного (часового) заработка и количества
рабочих дней или часов, а также нерабочих праздничных дней в течение двух календарных недель
после увольнения (со дня, следующего за днем увольнения).
При обычном графике работы использовать для расчета дни, при суммированном учете рабочего
времени – часы по графику 40-часовой рабочей недели.
13. Событие после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты
осуществляется в порядке, приведенном в приложении 12
7. Главу VI «Инвентаризация» изложить в новой редакции:
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в том числе числящихся на забалансовых счетах),
а также финансовых результатов (в том числе расходов будущих периодов и резервов) проводит
постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения
инвентаризации приведены в приложении 13.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные
значения и ошибки».
2. Руководителями обособленных структурных подразделений учреждения создаются
инвентаризационные комиссии из числа сотрудников подразделения приказом по подразделению.
3. Результаты любых инвентаризаций, проведенных в период с 1 октября и до годовой отчетности,
в том числе по причинам, не связанным с подготовкой к годовой отчетности, например при смене
МОЛ или недостаче, признаются достаточными для подтверждения достоверности годовой
отчетности.
8. Главу VII «Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля»
изложить в новой редакции:
1. Внутренний контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии, постоянный
текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
руководитель учреждения, его заместители;
главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
начальник планово-экономического отдела, сотрудники отдела;
начальник юридического отдела, сотрудники отдела;
иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.
2. Положение о внутреннем контроле и график проведения внутренних проверок финансовохозяйственной деятельности приведен в приложении 4.
Основание: подпункт «е» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
9. Главу VIII. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» изложить в новой редакции:
1. Бухгалтерская отчетность формируется и хранится в виде электронного документа
в информационной системе «Свод Смарт». Бумажная копия комплекта отчетности хранится
у главного бухгалтера.
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
4. В целях раскрытия в годовой бухгалтерской отчетности информации о юридических и
физических лицах, на деятельность которых учреждение способно оказывать влияние или
которые способны оказывать влияние на деятельность учреждения (далее – связанные стороны), а
также об операциях со связанными сторонами сотрудник, назначенный приказом руководителя,
представляет в бухгалтерию состав связанных сторон на 1 января года, следующего за отчетным.
Срок представления информации – не позднее первого рабочего дня года, следующего за
отчетным.
Основание: пункты 7, 8 СГС «Информация о связанных сторонах».
Информацию с составом связанных сторон ответственный сотрудник представляет в свободной
форме, с указанием следующих реквизитов:
полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (если имеется)
физического лица, являющегося связанной стороной;
ИНН связанной стороны;
тип организации. Для физического лица указывается «физическое лицо»;
основание, в силу которого лицо признается связанной стороной (исключается из состава
связанных сторон);
дата включения (исключения) в перечень связанных сторон. Дата указывается в формате
«ММ.ГГГГ».
Состав связанных сторон не представляется, если на отчетную дату и в течение отчетного года
связанных сторон не было. Ответственный сотрудник информирует главного бухгалтера об
отсутствии связанных сторон служебной запиской в срок не позднее первого рабочего дня года,
следующего за отчетным.
10. Главу IX. «Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя
и главного бухгалтера» изложить в новой редакции:
1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее — увольняемые лица) они
обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному
уполномоченному должностному лицу учреждения (далее — уполномоченное лицо) передать
документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя
учреждения или Комитета образования, осуществляющего функции и полномочия учредителя
(далее — учредитель).
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии,
создаваемой в учреждении, с составлением акта приема-передачи.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских
документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов с указанием их количества и
типа.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения
в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами
комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые
возникли при приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 2 настоящего Порядка, включаются сотрудники учреждения и
(или) учредителя в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.
5. Передаются следующие документы:
учетная политика со всеми приложениями;
квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения,
государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные
ведомости, карточки, журналы операций;
налоговые регистры;
по реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, акты,
счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
о выполнении утвержденного государственного задания;
по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные
документы и т. д.;
акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный
подписью главного бухгалтера;
об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров,
внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве
собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств
учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы
учреждения;
акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской
задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с
исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
акты ревизий и проверок;
материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в
правоохранительные органы;
договоры с кредитными организациями;
бланки строгой отчетности;
иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.
6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель
и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой
«Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему
замечания допускается фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр — учредителю
(руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр — увольняемому
лицу, 3-й экземпляр — уполномоченному лицу, которое принимало дела.
11. Главу Х «Электронный документооборот» изложить в новой редакции:
1. Электронный документооборот ведется с использованием телекоммуникационных каналов
связи по следующим направлениям:
обмен первичными учетными документами и регистрами бухгалтерского учета внутри
Учреждения – с использованием программного обеспечения «1С: Бухгалтерия государственного
учреждения»;
сдача бухгалтерской (финансовой) отчетности – в ГИИС «Электронный бюджет»;
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в налоговые органы,
органы управления государственными внебюджетными фондами РФ, передача статистической
отчетности в органы государственной статистики – с привлечением оператора
телекоммуникационных каналов связи «ЭДО»;
обмен юридически значимыми документами, в том числе первичными учетными документами, с
контрагентами по итогам электронных закупок – с использованием ЕИС «Закупки», по итогам
закупок в соответствии с частью 12 статьи 93 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ – через оператора
электронного документооборота.
Все электронные документы, пересылаемые по системам электронного документооборота,
подписываются усиленной квалифицированной электронной цифровой подписью (ЭЦП).
2. Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета в Учреждении составляются
как в виде электронного документа, так и на бумажном носителе.
Перечень первичных учетных документов и регистров, составляемых в виде электронного
документа:
ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431)
извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432)
акт о консервации (расконсервации) объекта ОС (ф. 0510433)
акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434)
акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)
акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436)
решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета (ф. 0510437)
решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)
решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440)
решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441)
решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной
сферы (ф. 0510442)
решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445)
решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446)
изменение решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447)
акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448)
накладную на внутреннее перемещение нефинансовых активов (ф. 0510450)
требование-накладную (ф. 0510451)
акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)
извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453)
акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме ТС) (ф. 0510454)
акт о списании ТС (ф. 0510456)
накладную на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458)
акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)
акт о списании БСО (ф. 0510461)
акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463)
инвентаризационную опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0510464)
инвентаризационную опись (сличительную ведомость) БСО и денежных документов (ф.
0510465)
инвентаризационную опись (сличительную ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф.
0510466)
инвентаризационную опись наличных денежных средств (ф. 0510467)
инвентаризационную опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)
инвентаризационную опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.
0510469)
инвентаризационную опись ценных бумаг (ф. 0510470)
инвентаризационную опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0510471)
акт сверки расчетов (ф. 0510477)
сведения о признании объектов права пользования нефинансовыми активами (ф. 0510478)
заявку-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф.
0510521)
акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836)
ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837)
ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)
ведомость доходов физлиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0509095)
карточку учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097)
карточку капитальных вложений (ф. 0509211)
журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213)
карточку учета права пользования нефинансовым активом (ф. 0509214)
инвентарную карточку учета нефинансовых активов (ф. 0509215)
инвентарную карточку группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216)
Список сотрудников, которые оформляют и подписывают электронные документы простой
электронной подписью и ЭЦП, приведен в приложении 5 к настоящей Учетной политике.
Остальные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, не поименованные в Перечне
документов, составляемых в виде электронного документа, оформляются автоматизированным
способом, выводятся на бумажный носитель и подписываются собственноручно.
3. К учету принимаются счета, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ,
универсальный передаточный документ (УПД) и другие первичные документы от контрагентов
(поставщиков, исполнителей, подрядчиков), оформленные в электронном виде и подписанные
ЭЦП в ЕИС «Закупки» и через оператора электронного документооборота и в бумажном виде.
Правом подписи указанных электронных документов обладают сотрудники, перечень которых
приведен в приложении 5 к настоящей Учетной политике.
4. Документы, составляемые в электронном виде и подписанные ЭЦП, хранятся в томах на
съемном жестком диске в течение срока, установленного в соответствии с правилами организации
государственного архивного дела в Российской Федерации и в бумажном виде.
6. По требованию налоговой инспекции первичные документы представляются в следующем виде:
– документы, которые организация составляет по электронным форматам, утвержденным
приказами ФНС, – в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
– все остальные первичные документы – на бумаге в виде заверенных копий.
12. Приложение №1 изложить в новой редакции: Состав комиссии по поступлению и
выбытию активов.
1. Создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов в следующем
составе:
– заведующий (председатель комиссии);
– делопроизводитель;
– старший воспитатель;
– педагог- психолог;
– бухгалтер
- воспитатель.
2. Возложить на комиссию следующие обязанности:
– осмотр объектов нефинансовых активов в целях принятия к бухучету;
– определение оценочной (справедливой) стоимости нефинансовых активов в целях
бухгалтерского учета;
– принятие решения об отнесении объектов имущества к основным средствам;
– осмотр объектов нефинансовых активов, подлежащих списанию (выбытию);
– принятие решения о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объектов
нефинансовых активов, о возможности и эффективности их восстановления;
– определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материальных запасов
ликвидируемых объектов;
– определение причин списания: физический и моральный износ, авария, стихийные бедствия и
т. п.;
– выявление виновных лиц, если объект ликвидируется до истечения нормативного срока службы
в связи с обстоятельствами, возникшими по чьей-либо вине;
– подготовка акта о списании объекта нефинансового актива и документов для согласования с
вышестоящей организацией;
– принятие решения о сдаче вторичного сырья в организации приема вторичного сырья;
– выявление сомнительной и безнадежной для взыскания дебиторской задолженности.
13. Приложение №2 изложить в новой редакции: Состав инвентаризационной комиссии
1. Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию в следующем составе:
Председатель комиссии
Заведующий
Члены комиссии
Главный бухгалтер
Воспитатель
Педагог-психолог
Инструктор по ФИЗО
Старший воспитатель
Делопроизводитель
2. Возложить на постоянно действующую инвентаризационную комиссию следующие
обязанности:
проводить инвентаризацию (в т. ч. обязательную) в соответствии с порядком и графиком
проведения инвентаризаций;
обеспечивать полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о
фактических остатках основных средств, материальных запасов, товаров, денежных средств,
другого имущества и обязательств;
правильно и своевременно оформлять материалы инвентаризации;
Состав комиссии с ФИО оформляется приказом по учреждению.
14. Приложение №3 изложить в новой редакции: График документооборота
15. Приложение№4 изложить в новой редакции: Положение о внутреннем контроле
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России
(включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения.
Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего контроля
учреждения.
1.2. Внутренний контроль направлен на:
создание системы соблюдения законодательства России в сфере
финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения плана
финансово-хозяйственной деятельности;
повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения
бухгалтерского учета;
повышение результативности использования субсидий, средств, полученных от платной
деятельности.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
созданная приказом руководителя комиссия;
сотрудники учреждения;
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей
проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
1.4. Целями внутреннего контроля учреждения являются:
подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения
и соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского
учета, установленным Минфином России;
соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего
порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
подготовка предложений по повышению экономности и результативности
использования средств бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансовохозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и
отчетности требованиям законодательства;
установление соответствия осуществляемых операций регламентам,
полномочиям сотрудников;
соблюдение установленных технологических процессов и операций при
осуществлении деятельности;
анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить
существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего контроля учреждения:
принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами
внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с
использованием фактических документальных данных в порядке,
установленном законодательством России, путем применения методов,
обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении
своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон
деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре
управления;
принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за
ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии
с законодательством России.
2. Система внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
точность и полноту документации бухгалтерского учета;
соблюдение требований законодательства;
своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
предотвращение ошибок и искажений;
исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных
подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них
должностных обязанностей.
2.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых фактов
хозяйственной жизни в соответствии с действующим законодательством России и иными
нормативными актами учреждения.
2.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются следующие
методы:
– самоконтроль;
– контроль по уровню подчиненности (подведомственности);
– смежный контроль.
2.5. Контрольные действия подразделяются на:
– визуальные – осуществляются без использования прикладных программных
средств автоматизации;
– автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных
средств автоматизации без участия должностных лиц;
– смешанные – выполняются с использованием прикладных программных средств
автоматизации с участием должностных лиц.
2.6. Способы проведения контрольных действий:
– сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной
операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
процедуры;
– выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении
отдельной проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для
выполнения внутренней процедуры.
2.7. При проведении внутреннего контроля проводятся:
проверка документального оформления:
– записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных
учетных документов (в том числе бухгалтерских справок);
– включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных
значений;
подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия
установленным требованиям;
соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
санкционирование сделок и операций;
сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и
кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
сверка остатков (сальдо) по счетам бухгалтерского учета на соответствие признакам
счетов – активный (А), пассивный (П), активно-пассивный (А-П);
сверка остатков (сальдо) по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с
остатками денежных средств по данным кассовой книги;
разграничение полномочий и ротация обязанностей;
процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе
инвентаризация);
контроль правильности сделок, учетных операций;
процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным
и справочникам;
– порядок восстановления данных;
– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ
(информационных систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о
фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные
программы (информационные системы) без документального оформления;
…
3. Организация внутреннего контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на
предварительный, текущий и последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции.
Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии
планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители, главный
бухгалтер и сотрудники юридического отдела.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в
денежных средствах, смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером
(бухгалтером), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов
договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из
которых вытекают денежные обязательства специалистами юридической службы
и главным бухгалтером (бухгалтером);
контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных
плановых назначений;
проверка проектов приказов руководителя учреждения;
проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии
с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до
утверждения или подписания;
отражение в учете операций с недвижимостью отражается только после проверки и
визирования любых первичных документов главным бухгалтером;
…
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
автоматическая проверка в бухгалтерской программе остатков на счетах, в том числе в
виде сопоставления аналитики и оповещения о расхождениях в каждой ошибочной
операции;
ежедневные/еженедельные автоматические отчеты;
проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных
ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является
разрешение документов к оплате;
проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни
учреждения;
проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за
соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых
документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств
и (или) оправдательных документов;
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
проверка фактического наличия материальных средств;
мониторинг расходования средств субсидии на госзадание (и других целевых
средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их
расходования;
анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, в том числе
в обособленных подразделениях, на соответствие методологии учета и положениям
учетной политики учреждения;
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе сотрудниками бухгалтерии.
Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые принимают
документы к учету. В каждом документе проверяют:
соответствие формы документа и хозяйственной операции;
наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по
унифицированной форме;
правильность заполнения и наличие подписей.
На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят отметку
«проверено», дату, подпись и расшифровку подписи.
В целях выявления непоступивших в срок первичных документов в бухгалтерской программе
реализованы:
ведение электронного журнала входящих документов (скан/ЭЦП);
автоматический сопоставитель сроков документов и операций;
ежедневное формирование списков отсутствующих/поздних документов с уведомлением
ответственных сотрудников.
Для информирования главного бухгалтера о рисках, ошибках и опозданиях при представлении
документов и информации в бухгалтерской программе настроены:
автоматические уведомления и дашборд с приоритетами (критично/средне/низко) для
главного бухгалтера и ответственных сотрудников;
еженедельные машинные сводки и мгновенные алерты при критических нарушениях;
SLA на ответ/исправление.
В случае, если ответственный сотрудник не передал в бухгалтерию первичный документ в срок,
установленный в графике, главный бухгалтер уведомляет об этом сотрудника, руководителя его
подразделения, а также руководителя учреждения. Для этого каждому из них главный бухгалтер
направляет уведомление не позднее одного рабочего дня со дня истечения срока представления
документа по графику. Форма уведомления утверждена в приложении к учетной политике.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций.
Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения
инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение
фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и
вскрытие причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация,
внезапная проверка кассы;
анализ исполнения плановых документов;
проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет
с внесением соответствующих записей в книгу учета материальных ценностей,
проверка достоверности данных о закупках в торговых точках;
соблюдение норм расхода материальных запасов;
документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и
его обособленных структурных подразделений;
проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и
отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых
проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком
проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
объект проверки;
период, за который проводится проверка;
срок проведения проверки;
ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения
бухгалтерского учета и норм учетной политики;
правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в
бухгалтерском учете;
полнота и правильность документального оформления операций;
своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении
которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений,
определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и
недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов
проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению
недостатков и нарушений, если таковые были
выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт
проверки должен включать в себя следующие сведения:
программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных
мероприятий;
анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
выводы о результатах проведения контроля;
описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и
нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по
недопущению возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме
представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам
проведения контроля.
3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения
(лицом, уполномоченным руководителем учреждения) разрабатывается план мероприятий
по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных
лиц, который утверждается руководителем учреждения.
По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно
информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с
указанием причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
руководитель учреждения и его заместители;
комиссия по внутреннему контролю;
руководители и работники учреждения на всех уровнях;
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки
финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании
системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе
положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационнораспорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних
проверок имеет право:
проверять соответствие финансово-хозяйственных операций
действующему законодательству;
проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного
их отражения в учете;
входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение
проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов
(архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и
хранения данных на машинных носителях;
проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой
отчетности в кассе учреждения и подразделений, использующих наличные расчеты с
населением и проверять правильность применения ККМ. При этом исключить из
сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной
платы;
проверять все учетные бухгалтерские регистры;
проверять планово-сметные документы;
ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами
(приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения),
регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;
ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями,
деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и
заявления);
обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут
преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием
подразделения, например, проверка противопожарного состояния помещений или
оценка рациональности используемых технологических схем);
проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография рабочего
времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки напряженности норм
времени и норм выработки;
проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у
материально ответственных и подотчетных лиц;
проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов
основных средств;
проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также
правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в
государственные внебюджетные фонды;
требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и
объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и
иными факторами.
6. Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего контроля
6.1. Планирование внутреннего финансового контроля, осуществляемого субъектами внутреннего
контроля, заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего контроля на очередной
год.
Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего контроля включает следующие этапы:
– анализ предметов внутреннего контроля в целях определения применяемых к ним
методов контроля и контрольных действий;
– формирование перечня операций, действий (в том числе по формированию
документов), необходимых для выполнения функций;
– осуществление полномочий в установленной сфере деятельности (далее – Перечень) с указанием
необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении
отдельных операций.
6.2. В результате анализа предмета внутреннего контроля производится оценка
существующих процедур внутреннего финансового контроля на их достаточность и
эффективность, а также выявляются недостающие процедуры внутреннего контроля, отсутствие
которых может привести к возникновению негативных последствий при осуществлении
возложенных на соответствующие подразделения функций и полномочий, а также процедуры
внутреннего контроля, требующие внесения изменений.
По результатам оценки предмета внутреннего контроля до начала очередного года формируется
Перечень.
6.3. Карта внутреннего финансового контроля содержит по каждой отражаемой в ней
операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия
по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
процедуры), периодичности выполнения операций, должностных лицах, осуществляющих
контрольные действия, методах, способах и формах осуществления контроля, сроках и
периодичности проведения выборочного внутреннего контроля, порядок оформления результатов
внутреннего контроля в отношении отдельных операций.
6.4. Карты внутреннего финансового контроля составляются в отделе бухгалтерского учета и
отчетности.
6.5. Карты внутреннего финансового контроля утверждаются руководителем учреждения.
6.6. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже
одного раза в год до начала очередного финансового года:
при принятии решения руководителем учреждения о внесении изменений в карты
внутреннего финансового контроля;
в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие
правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних процедур.
Изменения при смене лиц, ответственных за выполнение контрольных действий, а
также связанные с увольнением (приемом на работу) специалистов, участвующих в
проведении внутреннего контроля, могут вноситься в карту внутреннего контроля по мере
необходимости, но не позднее пяти рабочих дней после принятия соответствующего решения.
6.7. Карта внутреннего контроля и (или) Перечень могут быть оформлены как на
бумажном носителе, так и в форме электронного документа с использованием
электронной подписи. В случае ведения карты внутреннего контроля в форме электронного
документа программное обеспечение, используемое в целях такого ведения, должно
позволять идентифицировать время занесения в карту внутреннего контроля каждой записи
без возможности ее несанкционированного изменения, а также проставлять необходимые
отметки об ознакомлении сотрудников структурного подразделения с обязанностью
осуществления
внутреннего контроля.
6.8. Срок хранения карты внутреннего контроля и Перечня устанавливается в соответствии
с номенклатурой дел соответствующего структурного подразделения и составляет пять лет.
В случае актуализации в течение года карты внутреннего контроля обеспечивается хранение всех
утвержденных в текущем году карт внутреннего контроля.
7. Оценка рисков
7.1. Оценка рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне операции и
определении уровня риска.
Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции (действию
по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней процедуры)
возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней
процедуры:
– несвоевременность выполнения операции;
– ошибки, допущенные в ходе выполнения операции;
Идентификация рисков проводится путем проведения анализа информации, указанной
в представлениях и предписаниях органов государственного финансового
контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации
об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бухгалтерских правоотношений, их причинах
и условиях, в том числе информации, содержащейся в результатах отчетов финансового контроля.
7.2. Каждый риск подлежит оценке по критерию «вероятность», характеризующему
ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних процедур, и
критерию «последствия», характеризующему размер наносимого ущерба, существенность
налагаемых санкций за допущенное нарушение законодательства. По каждому критерию
определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая пять позиций:
уровень по критерию «вероятность» – невероятный (от 0 до 20 процентов),
маловероятный (от 20 до 40 процентов), средний (от 40 до 60 процентоввероятный (от
60 до 80 процентов), ожидаемый (от 80 до 100 процентов);
уровень по критерию «последствия» – низкий, умеренный, высокий, очень высокий.
7.3. Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах
рисков:
недостаточность положений правовых актов, регламентирующих выполнение
внутренней процедуры, их несоответствие нормативным правовым актам, регулирющим
правоотношения, на момент совершения операции;
длительный период обновления средств автоматизации подготовки документа;
низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов,
представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние процедуры,
необходимых для проведения операций (действий по формированию документа,
необходимого для выполнения внутренней процедуры);
наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние
процедуры (например, приемка товаров, работ, услуг и оформление заявки на кассовый
расход в целях оплаты закупки осуществляются одним должностным лицом);
отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу
информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих
осуществление регламента взаимодействия пользователей с информационными
ресурсами;
неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для
выполнения внутренней процедуры;
недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение
внутренней процедуры, а также уровня квалификации сотрудников указанного
подразделения.
7.4. Операции с уровнем риска «средний», «высокий», «очень высокий» включаются в
карту внутреннего финансового контроля.
8. Порядок ведения, учета и хранения регистров (журналов) внутреннего контроля
8.1. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних процедур, сведения о
причинах и обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков, а также о
предлагаемых мерах по их устранению отражаются в регистрах (журналах) внутреннего контроля.
8.2. Ведение журналов внутреннего контроля осуществляется в отделе
бухгалтерского учета и отчетности.
8.3. Информация в журналы внутреннего контроля заносится уполномоченными лицами на
основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия, по мере их
совершения в хронологическом порядке.
8.4. Учет и хранение журналов внутреннего контроля осуществляется
способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты
целостности информации в них и сохранность самих документов, в соответствии с
требованиями делопроизводства, принятыми в учреждении, в том числе с
применением автоматизированных информационных систем.
9. Ответственность
9.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со
своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку,
документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им
сферах деятельности.
9.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего
контроля возлагается на заместителя директора по общим вопросам Ф.А. Костомарова.
9.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут
дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
10. Оценка состояния системы финансового контроля
10.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении
осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных
совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
10.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы
внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля
осуществляется комиссией по внутреннему контролю.
В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю
учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и
в случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их
совершенствованию.
11. Заключительные положения
11.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются
руководителем учреждения.
11.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные
статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают
силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
№ Объект проверки
1
Проверка наличия, выдачи
и списания бланков
строгой отчетности
2
Проверка наличия актов
сверки с поставщиками и
подрядчиками
Срок
проведения
проверки
Ежеквартально
на последний
день отчетного
квартала
На 1 января
Период, за
который
проводится
проверка
Ответственный
исполнитель
Квартал
Главный бухгалтер
Полугодие
Главный бухгалтер
На 1 июля
Заместитель
заведующего по АХЧ
Проверка правильности
расчетов с Казначейством
России, финансовыми,
налоговыми органами,
внебюджетными фондами,
другими организациями
Ежегодно на
1 января
4
Инвентаризация
нефинансовых активов
Ежегодно на
1 декабря
Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
5
Инвентаризация
финансовых активов
Ежегодно на
1 января
Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
3
Год
Главный бухгалтер
Заместитель
заведующего по АХЧ
Журнал учета результатов внутреннего контроля за
№
п/
п
Тема
провер
ки (с
указан
ием
период
а
провер
ки)
Причина
Должност
проведения
ное лицо,
проверки
ответстве
(плановая/внепла
нное за
новая)
проведени
е
проверки
(год, квартал, месяц, иной период)
Перечень
выявлен
ных
нарушен
ий
(недостат
ков)
Сведения
о
причинах
возникнов
ения
нарушени
й
(недостатк
ов), лицах
их
допустивш
их
Предлагае
мые меры
по
устранени
ю
нарушени
й
(недостат
ков)
Отметк
а об
устране
нии
16. Приложение№5 изложить в новой редакции: Перечень лиц, имеющих право подписи
первичных документов
№
п/п
Должность,
Ф. И. О.
Наименование
документов
Примечание
С приказом
ознакомлен
Заведующий
1
2
Главный
бухгалтер
Все документы
–
Все документы
–
Товарные накладные,УПД
груз принял
Товарные накладные, УПД, акты
выполненных работ
груз принял
Кладовщик
3
Зам.зав по АХЧ
4
Внести Приложение к учетной политике «Список сотрудников, которые оформляют и
подписывают электронные документы простой электронной подписью и ЭЦП»
№
Должность, Ф.И.О.
п/п
1
2
3
Тип подписи
Простая электронная
подпись (ПЭП)
Квалифицированная электронная
подпись (ЭЦП)
Заведующий
ЭЦП
Главный бухгалтер
ЭЦП
Зам зав по АХЧ
ПЭП
4
Кладовщик
ПЭП
5
Инструктор по
ФИЗО
ПЭП
6
Делопроизводитель
ПЭП
7
Старший
воспитатель
ПЭП
8
Воспитатель
ПЭП
9
Социальный педагог
ПЭП
–
–
17. Приложение№6 изложить в новой редакции: Номера журналов операций
Номер
журнала
Наименование /журнала
2
Журнал операций с безналичными денежными средствами
4
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками
5
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
6
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и
стипендиям
7
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов
8
Журнал операций по прочим операциям
Дополнительная систематизация данных осуществляется в следующих регистрах бухгалтерского
учета:
- в регистрах бухгалтерского учета, содержащим обобщенные за отчетный период данные
оборотов по всей совокупности составляющих счетов Рабочего плана счетов (далее – Главная
книга;
- иные регистры бухгалтерского учета.
Периодичность формирования регистров бухгалтерского учета (периодичность систематизации
первичных учетных документов):
- формирование журналов операций (ф.0504071) осуществляется ежемесячно.
- формирование Журнала операций по забалансовому счету (ф.0509213) осуществляется раз в
полугодие.
- формирование Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету
(ф.050092130) осуществляется за тот период, в котором отражена операция по исправлению
ошибок прошлых лет по забалансовому счету;
- формирование Главной книги 9ф.0504072) осуществляется ежемесячно;
- формирование еных бухгалтерских регистров, в том числе для целей реализации требований
аналитического учета, осуществляется ежегодно.
ПРЕДЕЛЬНЫЕ СРОКИ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ РЕГИСТРОВ:
- в течении 10 рабочих дней со дня окончания месяца, за исключением данных по состоянию на 1
апреля, 1 июля, 1 октября текущего года, 1 января года, следующего года;
- в течении 3 календарных дней со дня окончания квартала за квартал (данных по состоянию на 1
апреля, 1 июля, 1 октября текущего года);
- в течении 15 календарных дней со дня окончания года за год 9данные по состоянию на 1 января
следующего года).
Систематизированная и обобщенная информация об объектах бухгалтерского учета, отраженная в
регистрах бухгалтерского учета, не подлежит изменению после подписания должностным лицом,
на которое возложено ведение бухгалтерского учета регистров бухгалтерского учета.
Корректировка (уточнение, изменение) систематизированной и обобщенной информации об
объектах бухгалтерского учета в связи с исправлением выявленных ошибок производится в
соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного
сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки». Бухгалтерские записи по
исправлению ошибок прошлых лет подлежат систематизации и обобщению в обособленном
журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет.
18. Приложение№7 изложить в новой редакции: Порядок приемки, хранения, выдачи и
списания бланков строгой отчетности.
1. Настоящий порядок устанавливает правила приемки, хранения, выдачи и списания бланков
строгой отчетности.
2. Получать бланки строгой отчетности имеют право работники, замещающие должности,
которые приведены в перечне, утверждаемом отдельным распорядительным актом руководителя.
3. С работниками, осуществляющими получение, выдачу, хранение бланков строгой
отчетности, заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
4. Бланки строгой отчетности принимаются работником в присутствии комиссии по
поступлению и выбытию активов. Она проверяет соответствие фактического количества, серий и
номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах (накладных и
т.п.), и составляет акт приемки бланков строгой отчетности. Акт, утвержденный руководителем,
является основанием для принятия работником бланков строгой отчетности. Форма акта
приведена в приложении к настоящему Порядку.
5. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой
отчетности по видам, сериям и номерам с указанием даты получения (выдачи) бланков, условной
цены, количества, а также с проставлением подписи получившего их лица. На основании данных
по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода.
Книга должна быть прошнурована и опечатана. Количество листов в ней заверяется
руководителем и уполномоченным должностным лицом.
6. Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По
окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются.
7. Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется Требованиемнакладной.
8. Списание (в том числе испорченных бланков строгой отчетности) производится по Акту о
списании бланков строгой отчетности.
Приложение к Порядку приемки, хранения, выдачи и списания
бланков строгой отчетности
УТВЕРЖДАЮ
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
АКТ
приемки бланков строгой отчетности
"
"
г.
20
№
Комиссия в составе:
Председатель
(должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
назначенная
от "
,
(распорядительный акт руководителя)
"
20
г. №
,
произвела проверку фактического наличия бланков строгой отчетности,
полученных от
,
согласно счету от "
и накладной от "
"
20
"
г. №
г. №
20
.
В результате проверки выявлено:
1. Состояние упаковки
2. Наличие документов строгой отчетности:
Наименован
ие и код
формы
Количество бланков
(единиц)
по
накладно
й
фактическ
ое
№ форм
ы
Сери
я
Излишк
и
(единиц
)
Недостач
и
(единиц)
Брак
(едини
ц)
На
общу
ю
сумму
, руб.
1
2
3
4
5
/
(подпись)
6
7
8
9
Подписи членов комиссии:
Председатель
(должность)
Члены комиссии:
(должность)
(подпись)
/
(расшифровка)
/
/
(должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
(должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
(расшифровка)
Указанные в настоящем акте бланки строгой отчетности принял на
ответственное хранение и оприходовал в
№
"
"
(должность)
20
/
(наименование документа)
г.
(фамилия, инициалы)
/
(подпись)
19. Приложение№8 изложить в новой редакции: Рабочий план счетов.
20. Приложение№9 изложить в новой редакции: Перечень хозяйственного и
производственного инвентаря, который включается в состав основных средств
1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав основных
средств, относятся:
офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи, полки, зеркала и др.;
осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы, часы и др.;
кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины и кофеварки
и др.;
средства пожаротушения: огнетушители перезаряжаемые, пожарные шкафы;
инвентарь для автомобиля, приобретенный отдельно: чехлы, буксировочный трос и др.;
канцелярские принадлежности с электрическим приводом;
2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав
материальных запасов, относится:
инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест: контейнеры,
тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;
принадлежности для ремонта помещений (например, дрели, молотки, гаечные ключи и
т. п.);
электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники электрические и др.;
инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный, строительный
и другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;
канцелярские принадлежности (кроме тех, что указаны в п. 1 настоящего перечня),
фоторамки, фотоальбомы;
туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и др.;
средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав основных средств в
соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный лом,
кошма, топор, одноразовый огнетушитель.
21. Приложение№10 изложить в новой редакции: Порядок формирования и
использования резервов предстоящих расходов
1. Общие положения
1. В учете формируются следующие резервы:
- резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и выплаты
компенсаций за неиспользованный отпуск, включая страховые взносы;
- резерв на пенсионные и иные аналогичные выплаты персоналу;
- резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили
документы контрагентов;
- резерв для предстоящей оплаты по требованию покупателей гарантийного ремонта,
текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором;
- резерв для оплаты возникающих претензий и исков;
- резерв по реструктуризации деятельности;
- резерв по убыточным договорным обязательствам;
- резерв на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации;
(иной резерв)
.
1.1.Каждый резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был
создан.
1.2. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется
за счет суммы резерва. При его недостаточности соответствующие суммы отражаются в
составе расходов текущего периода.
1.3. Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся аналитические коды в
порядке, определенном Рабочим планом счетов.
1.4. Суммы резервов, созданных под обязательства, предполагаемый срок исполнения
которых превышает 12 месяцев после годовой отчетной даты, определяются с учетом
дисконтирования их величины. Ставка дисконтирования соответствует ключевой ставке
Банка России, действующей на отчетную дату, на которую составляется годовая
бухгалтерская (финансовая) отчетность.
1.5. Суммы переоценки дисконтированных резервов, связанной с приближением срока
исполнения обязательств или с изменением ставки дисконтирования, признаются
процентными расходами и относятся на финансовый результат текущего периода.
2. Резерв для оплаты отпусков
2.2. В целях расчета резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка обязательств по
состоянию на конец финансового года.
2.3. Резерв на оплату отпусков определяется на последний день расчетного периода исходя из
количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на эту дату.
В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые работники
уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода.
2.4. Для определения размера обязательства за пять рабочих дней до окончания каждого
расчетного периода формируются сведения о неиспользованных днях отпуска по
каждому работнику по форме, приведенной в приложении 1 к настоящему Порядку.
2.5. Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на уплату страховых взносов.
2.6. Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится исходя из среднедневного
заработка каждого работника по формуле:
Обязательство на оплату отпусков = ∑(Кn х СДЗn),
где Кn - количество не использованных n-м работником дней отпуска по состоянию на конец
расчетного периода;
СДЗn - средний дневной заработок n-го работника, определяемый по состоянию на конец
расчетного периода в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней
заработной платы;
n - число работников, имеющих право на оплачиваемые отпуска по состоянию на конец
соответствующего периода.
2.7. Оценка обязательств по сумме страховых взносов рассчитывается по формуле:
Обязательство на уплату страховых взносов = Обязательство на оплату отпусков x С,
где С - средневзвешенная ставка страховых взносов за последний месяц соответствующего
периода.
2.8. Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода
определяется как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на
уплату страховых взносов.
2.9. Расчет оценки обязательств и суммы резерва для оплаты отпусков оформляется
отдельным документом произвольной формы, который подписывают исполнитель и
лицо, ответственное за ведение учета.
2.10.
Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между этими
величинами. Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего финансового
года.
2.11.
Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами.
Сумма уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового
года.
3. Резерв для оплаты фактически осуществленных затрат,
по которым не поступили документы
3.2. Резерв по расходам без документов создается в случае, когда расходы фактически
осуществлены, однако по любым причинам соответствующие документы от контрагента
не получены.
3.3. Примеры расходов, по которым создается резерв:
- расходы на электроэнергию, тепловую энергию, водоснабжение и т.п., по которым не поступили
счета ресурсоснабжающих организаций;
- расходы в виде периодических платежей, если имеются основания для их осуществления,
установленные нормативными актами и (или) договором;
- расходы в виде предстоящей оплаты за поставленные материальные ценности, сданные работы,
предоставленные (потребленные) услуги, обусловленные обязанностью заказчика принять и
исполнить денежное обязательство по результатам приемки поставленных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), в случае оформления документа о приемке не в момент поставки товара
(сдачи результатов работ, услуг).
3.4. Работник, ответственный за осуществление расходов и (или) за взаимодействие с
соответствующим контрагентом, обязан сообщить лицу, ответственному за ведение учета
и составление отчетности, о фактическом осуществлении расходов и об отсутствии
документов контрагента не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда документы
должны были быть получены.
3.5. Резерв создается в сумме, отражающей наиболее достоверную денежную оценку
расходов, необходимых для расчетов с контрагентом.
3.6. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую
непосредственно для исполнения (погашения) обязательства перед контрагентом по
состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства перед контрагентом на
другое лицо по состоянию на отчетную дату.
3.7. Величина создаваемого резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию
активов. Решение о создании резерва и его сумме оформляется соответствующим
протоколом.
3.8. На основании поступивших от контрагента документов фактические расходы отражаются
следующим образом:
- если сумма фактических расходов меньше величины созданного резерва, то расходы относятся
полностью за счет резерва, а оставшаяся величина резерва списывается на уменьшение расходов
текущего финансового года;
- если сумма фактических расходов превышает величину созданного резерва, то расходы
относятся за счет резерва в полной сумме резерва, а оставшаяся величина расходов относится за
счет расходов текущего финансового года.
4. Резерв для оплаты гарантийного ремонта, техобслуживания
4.2. Резерв для оплаты гарантийного ремонта, техобслуживания создается в случае
реализации товаров (работ) с условием их гарантийного ремонта, гарантийного
обслуживания по договору.
4.3. Резерв создается в сумме, не превышающей ожидаемых расходов на указанные затраты.
Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные на выполнение
гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии по договору.
4.4. Размер определяется как % от суммы выручки от реализации товаров (работ), в
отношении которых по договору приняты обязательства по гарантийному ремонту,
гарантийному обслуживанию.
4.5. Величина создаваемого резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию
активов, но не более
% (установить предельный размер) от суммы выручки от
реализации товаров (услуг). Решение о создании резерва и его сумме оформляется
соответствующим протоколом.
4.6. При исполнении гарантийных обязательств по договору осуществленные фактические
расходы списываются за счет суммы созданного резерва.
Если сумма фактических расходов меньше величины созданного резерва, то расходы относятся
полностью за счет резерва, а оставшаяся величина резерва списывается на уменьшение расходов
текущего финансового года.
Если сумма фактических расходов превышает величину созданного резерва, то расходы относятся
за счет резерва в полной сумме резерва, а оставшаяся величина расходов относится за счет
расходов текущего финансового года.
4.7. При наличии неизрасходованной суммы резерва по истечении срока гарантии по
договору сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит отнесению на
уменьшение расходов текущего финансового года.
5. Резерв для оплаты возникающих претензий и исков
5.2. Резерв по претензиям, искам признается на основании предъявленных претензий, исков в
следующем порядке:
- по оспоримым претензионным требованиям, по которым предполагается досудебное
урегулирование, - на дату получения претензионного требования;
- по оспоримым исковым требованиям, по которым не предполагается досудебное
урегулирование, - на дату уведомления о принятии иска к судебному производству.
5.3. Размер резерва по претензиям, искам признается в полной сумме претензионных
требований и исков.
5.4. В случае избыточности суммы признанного резерва или в случае прекращения
выполнения условий признания резерва, неиспользованная сумма резерва списывается с
отнесением на уменьшение расходов текущего периода.
5.5. В случае недостаточности суммы признанного резерва разница между суммой
признанного резерва и затратами по исполнению претензий, рисков признается
расходами текущего периода.
6. Резерв по реструктуризации
6.2. Резерв по реструктуризации деятельности создается при соблюдении следующих
условий:
- в распоряжении субъекта учета имеется план (программа) реструктуризации деятельности;
- действиями и (или) заявлениями субъекта учета у лиц, чьи права затрагиваются
реструктуризацией, созданы обоснованные ожидания того, что ее план (программа) будет
реализован в обозримом будущем.
6.3. Резерв признается на одну из следующих дат в зависимости от того, какая из них
наступила раньше:
- дата доведения основных положений мероприятий по реструктуризации в обозримом будущем
лицам, чьи права затрагиваются предстоящей реструктуризацией;
- дата начала реализации мероприятий по реструктуризации деятельности.
6.4. Резерв оценивается в сумме обязательств, которые возникают в результате реализации
мероприятий по реструктуризации, без учета обязательств по текущей деятельности.
6.5. Величина создаваемого резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию
активов. Решение о создании резерва и о его сумме оформляется соответствующим
протоколом.
6.6. Средства резерва направляются на реализацию мероприятий, предусмотренных планом
(программой) реструктуризации деятельности.
7. Резерв по убыточным договорным обязательствам
7.2. Резерв по убыточным договорным обязательствам создается, если одновременно
выполняются следующие условия:
- условия исполнения договора изменились по независящим от субъекта учета причинам;
- дальнейшее исполнение договора приведет к убыткам.
Указанный резерв не создается в отношении договоров, исполнение которых субъект учета вправе
прекратить в одностороннем порядке без санкций, превышающих экономические выгоды,
полученные от исполнения договора.
7.3. Необходимость формирования резерва подтверждается финансово-экономическим
обоснованием, составленным субъектом учета. В нем должна содержаться информация
об экономических выгодах, планируемых к получению от исполнения договора, и о
расходах на исполнение обязательств по договору, цена которого была самостоятельно
установлена субъектом учета исходя из условий безубыточности и самостоятельного
покрытия расходов. Если расходы превышают экономические выгоды, в обосновании
фиксируется факт убыточности дальнейшего исполнения договора.
7.4. На основании финансово-экономического обоснования комиссией по поступлению и
выбытию активов принимается решение о создании резерва и его сумме. Решение
оформляется протоколом
7.5. Резерв признается на дату подтверждения финансово-экономическим обоснованием
убыточности дальнейшего исполнения договора.
7.6. Размер резерва по убыточным договорным обязательствам признается в сумме разницы
между ожидаемыми затратами на исполнение договора и экономическими выгодами от
его исполнения.
7.7. За счет суммы созданного резерва осуществляется признание затрат по договорам, в
целях исполнения которых создавался резерв, до тех пор, пока сумма резерва не будет
израсходована в полном объеме.
Затраты, превышающие величину созданного резерва, относятся за счет расходов текущего
финансового года.
7.8. Если по истечении срока договора имеется неизрасходованная сумма резерва, то эта
сумма подлежит отнесению на уменьшение расходов текущего финансового года.
8. Резерв на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации
8.2. Резерв на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации создается, если в
соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации или по условиям
договора (соглашения) о приобретении (создании, пользовании) основного средства
предусмотрена обязанность при выводе объекта из эксплуатации осуществить расходы на
демонтаж, а также на восстановление участка, на котором он расположен.
8.3. Резерв создается на дату признания в учете объекта основных средств и (или) земельного
участка (прав пользования земельным участком), на котором он расположен.
8.4. Если основные средства получены от собственника (учредителя), иной организации
бюджетной сферы, в отношении которых существует обязанность по демонтажу и (или)
выводу объекта из эксплуатации (восстановлению земельного участка на котором он
расположен), то сумма резерва отражается в размере, указанном в передаточных
документах.
8.5. Если обязанность осуществить расходы на демонтаж и вывод основного средства из
эксплуатации предусмотрена в договоре купли-продажи, пользования, ином договоре, то
размер резерва определяется расчетным способом с документальным подтверждением
расчета на момент принятия основных средств к учету.
По обязательствам, срок исполнения по которым превышает 12 месяцев после годовой отчетной
даты, сумма резерва определяется с учетом дисконтирования его величины. В качестве ставки
дисконтирования используется ключевая ставка Банка России, действующая на отчетную дату, на
которую составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность. Порядок расчета
дисконтированной суммы резерва приведен в Приложении 2 к настоящему Порядку.
8.6. Величина создаваемого резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию
активов. Решение о создании резерва и его сумме оформляется протоколом.
8.7. В случае изменения предусмотренных договором (соглашением) условий использования
основных средств, в результате которых обязанность осуществить ранее
предусмотренные расходы прекращается, резерв списывается. В этом случае балансовая
стоимость будущих расходов, учтенных в стоимости основного средства, относится на
уменьшение ранее сформированного резерва в размере, сложившемся на момент
принятия решения о списании резерва. Возникшая разница между балансовой
стоимостью резерва и балансовой стоимостью будущих расходов относится на
финансовый результат текущего периода.
8.8. Размер резерва подлежит корректировке в следующем порядке:
- сумма корректировки (увеличения) стоимости оценки резерва, связанная с приближением срока
исполнения обязательств, отражается в процентных расходах текущего периода;
- сумма корректировки стоимости оценки резерва, связанная с изменением ставки
дисконтирования, отражается в процентных расходах текущего периода;
- сумма корректировки стоимости оценки резерва, не связанная с приближением срока исполнения
обязательств и изменением ставки дисконтирования, относится на изменение размера будущих
расходов, обусловленных демонтажом и выводом основных средств из эксплуатации.
8.9. В случае избыточности суммы признанного резерва, неиспользованная сумма резерва
списывается с отнесением на уменьшение расходов текущего периода.
В случае недостаточности суммы признанного резерва разница между суммой признанного
резерва и затратами признается расходами текущего периода.
Приложение 1 к Порядку формирования и
использования резервов предстоящих расходов
Сведения о количестве неиспользованных дней отпуска
по состоянию на "
"
20
г.
№
п/п
Должность работника
Исполнитель
"
"
(должность)
20
Ф.И.О.
(подпись)
Количество неиспользованных дней
отпуска за фактически отработанное
время
(
(расшифровка)
)
г.
Приложение 2 к Порядку формирования и
использования резервов предстоящих расходов
Порядок определения дисконтированной величины
резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации
Резерв на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации (Резерв) рассчитывается как
планируемая сумма обязательств, подлежащих исполнению субъектом учета на момент демонтажа
объекта основных средств, и (или) восстановления участка, на котором он расположен,
скорректированная на коэффициент дисконтирования:
Резерв = ∑ / К,
где ∑ - документально подтвержденная сумма обязательств по демонтажу и (или) восстановлению
участка, на котором расположен принимаемый к учету объект основных средств;
К - коэффициент дисконтирования.
Коэффициент дисконтирования определяется по формуле:
К = (1 + С)n,
где С - процентная ставка дисконтирования;
n – количество лет (периодов) дисконтирования.
Процентная ставка дисконтирования равна ключевой ставке Банка России, действующей на
отчетную дату, на которую составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность.
(Основание: п. п. 17, 27 СГС "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и
условных активах")
22. Приложение№11 изложить в новой редакции: Порядок принятия обязательств
1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах
утвержденных плановых назначений.
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом
году, формируются с учетом принимаемых, принятых и неисполненных обязательств прошлых
лет.
К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным
резервам предстоящих расходов (на оплату отпусков, по претензионным требованиям и искам, на
ремонт основных средств и т. д.).
Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице № 1.
2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их
возникновение. Порядок принятия денежных обязательств приведен в таблице № 2.
3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).
Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных
денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного финансового года, подлежат
перерегистрации в году, следующем за отчетным финансовым годом.
Таблица № 1
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств
№
п/п
Вид обязательства
1
2
ДокументМомент
Сумма
основание/
отражения в учете
обязательст
первичный
ва
учетный документ
3
4
Бухгалтерские
записи
Дебет
Кредит
6
7
5
1. Обязательства по контрактам (договорам)
1.1
Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным
поставщиком (подрядчиком, исполнителем) без конкурентных процедур
1.1.1 Заключение
Контракт (договор)/
контракта (договора) Бухгалтерская
Дата подписания
контракта
В сумме
заключенног
На текущий
финансовый
на поставку
продукции,
выполнение работ,
оказание услуг с
единственным
поставщиком
(организацией или
гражданином) без
проведения закупки
конкурентным
способом
1.1.2 Принятие
обязательств по
контракту (договору),
в котором не указана
сумма либо по его
условиям принятие
обязательств
производится по
факту поставки
товаров (выполнения
работ, оказания
услуг)
1.2
справка (ф. 0504833) (договора)
о контракта
период
0.506.10. 0.502.1
ХХХ
1.ХХХ
На плановый
период
0.506.Х0 0.502.Х
.ХХХ 1.ХХХ
Накладные, акты
выполненных работ
(оказанных услуг),
счета на оплату
Дата поставки
товаров
(выполнения работ,
оказания услуг),
выставления счета
Сумма
0.506.10. 0.502.11
подписанной
ХХХ
.ХХХ
накладной,
акта, счета
Обязательства по контрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)
1.2.1 Принятие
обязательств в сумме
НМЦК при
проведении
конкурентной
закупки, в том числе
если закупка не
состоялась и
контракт заключен с
единственным
поставщиком
(исполнителем,
подрядчиком)
Извещение о
проведении закупки/
Бухгалтерская
справка (ф. 0504833)
Дата размещения
извещения о
закупке на
официальном сайте
www.zakupki.gov.ru
1.2.2 Принятие суммы
Контракт (договор)/ Дата подписания
расходного
Бухгалтерская
контракта
обязательства при
справка (ф. 0504833) (договора)
заключении
контракта (договора)
по итогам
конкурентной
закупки (конкурса,
аукциона, запроса
котировок, запроса
предложений)
Обязательств
На текущий
о отражается
финансовый
в учете по
период
максимально
Х.506.10 Х.502.1
й цене,
.ХХХ 7.ХХХ
объявленной
в
На плановый
документаци
период
и о закупке –
Х.506.Х0 Х.502.
НМЦК (с
.ХХХ Х7.ХХ
указанием
Х
контрагента
«Конкурентн
ая закупка»)
Обязательств
На текущий
о отражается
финансовый
в сумме
период
заключенног
Х.502.17 Х.502.1
о контракта
.ХХХ 1.ХХХ
(договора) с
учетом
На плановый
финансовых
период
периодов, в
Х.502.Х7 Х.502.
которых он
.ХХХ Х1.ХХ
будет
Х
исполнен
1.3 Уточнение обязательств по контрактам
1.3.1 Уточнение суммы
расходных
Протокол
подведения итогов
Дата подписания
государственного
Корректиров
ка
На текущий
финансовый
обязательств при
заключении
контракта (договора)
по результатам
конкурентной
закупки
1.3.2 Уменьшение
принятого
обязательства в
случае:
– отмены закупки;
– признания закупки
несостоявшейся по
причине
того, что не было
подано ни одной
заявки;
– признания
победителя закупки
уклонившимся от
заключения
контракта (договора)
конкурентной
контракта
закупки/Бухгалтерск
ая справка
(ф. 0504833)
Протокол
подведения итогов
конкурса, аукциона,
запроса котировок
или запроса
предложений.
Протокол признания
победителя закупки
уклонившимся от
заключения
контракта
(договора)/
Бухгалтерская
справка (ф. 0504833)
Дата протокола о
признании
конкурентной
закупки
несостоявшейся.
Дата признания
победителя
закупки
уклонившимся от
заключения
контракта
(договора)
обязательств
а на сумму,
сэкономленн
ую в
результате
проведения
закупки
Уменьшение
ранее
принятого
обязательств
а на всю
сумму
способом
«Красное
сторно»
период
Х.502.17 Х.506.1
.ХХХ 0.ХХХ
На плановый
период
Х.502.Х7 Х.506.
.ХХХ Х0.ХХ
Х
На текущий
финансовый
период
Х.506.10 Х.502.1
.ХХХ 7.ХХХ
На плановый
период
Х.506.Х0 Х.502.
.ХХХ Х7.ХХ
Х
Обязательства по контрактам (договорам), принятые в прошлые годы и не исполненные по
1.4 состоянию на начало текущего финансового
года
1.4.1 Контракты
(договоры),
подлежащие
исполнению в
текущем финансовом
году
Заключенные
Начало текущего
контракты
финансового года
(договоры)/
Бухгалтерская
справка (ф. 0504833)
Сумма не
Х.502.21 Х.502.1
исполненных .ХХХ 1.ХХХ
по условиям
контракта
(договора)
обязательств
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Зарплата
Утвержденный План Начало текущего
финансовофинансового года
хозяйственной
деятельности
Объем
Х.506.10 Х.502.1
утвержденны
.211
1.211
х плановых
назначений
2.1.2 Взносы на
обязательное
пенсионное
(социальное,
медицинское)
страхование, взносы
на страхование от
несчастных случаев и
профзаболеваний
Расчетные
ведомости
(ф. 0504402).
Сумма
Х.506.10 Х.502.1
начисленных
.213
1.213
обязательств
(платежей)
В момент
образования
кредиторской
задолженности – не
Расчетно-платежные позднее последнего
дня месяца, за
ведомости
который
(ф. 0504401).
производится
начисление
Карточки
индивидуального
учета
сумм начисленных
выплат и иных
вознаграждений и
сумм начисленных
страховых взносов
2.2 Обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денег под
отчет сотруднику на
приобретение
товаров (работ,
услуг) за наличный
расчет
Письменное
заявление на выдачу
денежных средств
под отчет
Дата утверждения
(подписания)
заявления
руководителем
Сумма
Х.506.10 Х.502.1
начисленных
.ХХХ 1.ХХХ
обязательств
(выплат)
2.2.2 Выдача денег под
Приказ о
отчет сотруднику при направлении в
направлении в
командировку
командировку
Дата подписания
приказа
руководителем
Сумма
Х.506.10 Х.502.1
начисленных
.ХХХ 1.ХХХ
обязательств
(выплат)
2.2.3 Корректировка ранее Авансовый отчет
принятых
(ф. 0504505)
обязательств в
момент принятия к
учету авансового
отчета (ф. 0504505)
Дата утверждения
авансового отчета
(ф. 0504505)
руководителем
Корректиров
Перерасход
ка
Х.506.10 Х.502.1
обязательств
.ХХХ 1.ХХХ
а: при
перерасходе
Экономия
– в сторону
способом
увеличения;
«Красное
при
сторно»
экономии – в
Х.506.10 Х.502.1
сторону
.ХХХ 1.ХХХ
уменьшения
2.3. Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
(налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)
2.3.1 Начисление налогов Налоговые регистры,
(налог на имущество, отражающие расчет
налог на прибыль,
налога
НДС)
В дату образования
кредиторской
задолженности –
ежеквартально (не
позднее последнего
дня
текущего квартала)
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
На текущий
финансовый
период
Х.506.10 Х.502.1
.ХХХ 1.ХХХ
На плановый
период
Х.502.
Х.506.Х0
Х1.ХХ
.ХХХ
Х
2.3.2 Начисление всех
видов сборов,
пошлин, патентных
платежей
Бухгалтерские
справки (ф. 0504833)
с приложением
расчетов.
Служебные записки
(другие
распоряжения
руководителя)
В момент
подписания
документа о
необходимости
платежа
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
На текущий
финансовый
период
Х.506.10 Х.502.1
.290
1.290
На плановый
период
Х.506.Х0 Х.502.
.290
Х1.290
2.3.3 Начисление
Исполнительный
Дата поступления
Сумма
На текущий
штрафных санкций и лист.
сумм, предписанных
судом
Судебный приказ.
исполнительных
документов в
бухгалтерию
начисленных
обязательств
(выплат)
Постановления
судебных
(следственных)
органов.
Документы,
подтверждающие
возникновение
обязательства
Х.506.10 Х.502.1
.290
1.290
На плановый
период
Х.506.Х0 Х.502.
.290
Х1.290
Иные документы,
устанавливающие
обязательства
учреждения
2.3.4 Иные обязательства
финансовый
период
Дата подписания
(утверждения)
соответствующих
документов либо
дата их
представления в
бухгалтерию
Сумма
принятых
обязательств
Х.506.10 Х.502.1
.ХХХ 1.ХХХ
Сумма
оценочного
значения, по
методу,
предусмотре
нному в
учетной
политике
Х.506.90 Х.502.9
.ХХХ 9.ХХХ
3. Отложенные обязательства
3.1 Принятие
обязательства на
сумму созданного
резерва
Бухгалтерская
справка (ф. 0504833)
с приложением
расчетов
Дата расчета
резерва, согласно
положениям
учетной политики
3.2 Уменьшение размера Приказ
созданного резерва
руководителя.Бухгал
терская справка
(ф. 0504833) с
приложением
расчетов
Дата, определенная Сумма, на
в приказе об
которую будет
уменьшении
уменьшен
размера резерва резерв,
отражается
способом
«Красное
сторно»
3.3 Отражение принятого
обязательства при
осуществлении
расходов за счет
созданных резервов
В момент
образования
кредиторской
задолженности
Документы,
подтверждающие
возникновение
обязательства/
Бухгалтерская
справка (ф. 0504833)
Сумма
принятого
обязательств
а в рамках
созданного
резерва
Х.506.90 Х.502.9
.ХХХ 9.ХХХ
На текущий
финансовый
период
Х.502.99 Х.502.1
.ХХХ 1.ХХХ
На плановый
период
Х.502.99 Х.502.
.ХХХ Х1.ХХ
Х
3.4
Скорректированы
плановые назначения
на расходы,
начисленные за счет
На текущий
финансовый
период
Х.506.10 Х.506.9
резерва
.ХХХ
0.ХХХ
На плановый
период
Х.506.Х0 Х.506.9
.ХХХ 0.ХХХ
Скорректированы
ранее принятые
бюджетные
обязательства по
3.5 зарплате – в части
отпускных,
начисленных за счет
резерва на отпуск
Документы,
подтверждающие
возникновение
обязательства по
отпускным/
Бухгалтерская
справка (ф. 0504833)
В момент
образования
кредиторской
задолженности по
отпускным
Сумма
Х.506.10 Х.502.1
принятого
.211
1.211
обязательств
а по
отпускным за
счет резерва
способом
«Красное
сторно»
…
Таблица № 2
Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года
№
п/п
Вид обязательства
Документ
основани
е
1
2
3
Момент
отражения
в учете
Сумма
обязательства
4
5
Бухгалтерс
кие записи
Де
бе Кредит
т
6
7
1. Денежные обязательства по контрактам (договорам)
1.1 Оплата контрактов
(договоров) на
поставку
материальных
ценностей
Товарная
накладная
и (или)
акт
приемкипередачи
Дата
подписания
подтверждаю
щих
документов
Сумма
начисленного
обязательства за
минусом ранее
выплаченного
аванса
Х. Х.502.1
50 2.ХХХ
2.1
1.
Х
Х
Х
1.2. Оплата контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:
1.2. Контракты
1 (договоры) на
оказание
коммунальных,
эксплуатационных
услуг, услуг связи
Счет,
счетфактура
(согласно
условиям
контракта)
.Акт
оказания
услуг
Дата
подписания
подтверждаю
щих
документов.П
ри задержке
документации
– дата
поступления
Сумма
начисленного
обязательства за
минусом ранее
выплаченного
аванса
Х. Х.502.1
50 2.ХХХ
2.1
1.
Х
Х
Х
1.2. Контракты
2 (договоры) на
выполнение
подрядных работ по
строительству,
реконструкции,
техническому
перевооружению,
расширению,
модернизации
основных средств,
текущему
и капитальному
ремонту зданий,
сооружений
Акт
документации
выполнен в бухгалтерию
ных работ.
Справка о
стоимости
выполнен
ных работ
и затрат
(форма
КС-3)
Х. Х.502.1
50 2.ХХХ
2.1
1.
Х
Х
Х
1.2. Контракты
3 (договоры) на
выполнение иных
работ (оказание иных
услуг)
Акт
выполнен
ных работ
(оказанны
х
услуг).Ин
ой
документ,
подтвержд
ающий
выполнен
ие работ
(оказание
услуг)
Х. Х.502.1
50 2.ХХХ
2.1
1.
Х
Х
Х
1.3 Принятие денежного
обязательства в том
случае, если
контрактом
(договором)
предусмотрена
выплата аванса
Контракт
(договор).
Счет на
оплату
Дата,
Сумма аванса
определенная
условиями
контракта
(договора)
Х. Х.502.1
50 2.ХХХ
2.1
1.
Х
Х
Х
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Денежные обязательства, связанные с оплатой труда
2.1. Выплата зарплаты
1
Расчетные
ведомости
(ф. 050440
2).
Дата
утверждения
(подписания)
соответствую
щих
Расчетно- документов
платежны
е
ведомости
(ф. 050440
1)
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х. Х.502.1
50 2.211
2.1
1.2
11
2.1. Уплата взносов на
2 обязательное
пенсионное
(социальное,
Расчетные Дата принятия Сумма
ведомости обязательства начисленных
(ф. 050440
обязательств
(платежей)
Х. Х.502.1
50 2.213
2.1
1.2
медицинское)
страхование, взносов
на страхование от
несчастных случаев и
профзаболеваний
2).
13
Расчетноплатежны
е
ведомости
(ф. 050440
1)
2.2 Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2. Выдача денежных
1 средств под отчет
сотруднику на
приобретение
товаров (работ,
услуг) за наличный
расчет
Письменн
ое
заявление
на выдачу
денежных
средств
под отчет
Дата
утверждения
(подписания)
заявления
руководителе
м
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х. Х.502.1
50 2.ХХХ
2.1
1.
Х
Х
Х
2.2. Выдача денежных
2 средств под отчет
сотруднику при
направлении в
командировку
Приказ о
направлен
ии в
командир
овку
Дата
подписания
приказа
руководителе
м
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х. Х.502.1
50 2.ХХХ
2.1
1.
Х
Х
Х
2.2. Корректировка ранее
3 принятых денежных
обязательств в
момент принятия к
учету авансового
отчета
(ф. 0504505).Сумму
превышения
принятых к учету
расходов
подотчетного лица
над ранее выданным
авансом (сумму
утвержденного
перерасхода)
отражать на
соответствующих
счетах и признавать
принятым перед
подотчетным лицом
денежным
обязательством
Авансовы
й отчет
(ф. 050450
5)
Дата
утверждения
авансового
отчета
(ф. 0504505)
руководителе
м
Корректировка
обязательства:
при перерасходе
– в сторону
увеличения; при
экономии – в
сторону
уменьшения
Перерасход
2.3
Х.
50
2.1
Х.502.1
1.
2.ХХХ
Х
Х
Х
Экономиясп
особом
«Красное
сторно»
Х. Х.502.1
50 2.ХХХ
2.1
1.
Х
Х
Х
Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим
выплатам
2.3. Уплата налогов
1 (налог на имущество,
налог на прибыль,
НДС)
Налоговы Дата принятия
е
обязательства
деклараци
и, расчеты
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х. Х.502.1
50 2.ХХХ
2.1
1.
Х
Х
Х
2.3. Уплата всех видов
2 сборов, пошлин,
патентных платежей
Бухгалтер Дата принятия
ские
обязательства
справки
(ф. 050483
3) с
приложен
ием
расчетов.
Служебны
е записки
(другие
распоряже
ния
руководит
еля)
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х. Х.502.1
50 2.290
2.1
1.2
90
2.3. Уплата штрафных
Исполнит Дата принятия Сумма
3 санкций и сумм,
ельный
обязательства начисленных
предписанных судом лист.
обязательств
(платежей)
Судебный
приказ.
Х. Х.502.1
50 2.290
2.1
1.2
90
Постановл
ения
судебных
(следствен
ных)
органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства
учреждения
2.3. Иные денежные
4 обязательства
учреждения,
подлежащие
исполнению в
текущем финансовом
году
Документ
ы,
являющие
ся
основание
м для
оплаты
обязательс
тв
Дата
поступления
документации
в бухгалтерию
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х. Х.502.1
50 2.ХХХ
2.1
1.
Х
Х
Х
…
Х– 1–18 разряды номера счета бухгалтерского учета, которые формируются так:
– в 1–4 разряде – код раздела, подраздела; 5–14 разделы – нули, если иное не предусмотрено
целевым назначением средств; в 15–17 разрядах –виды расходов;
– в 18 разряде – код вида финансового обеспечения.
23. Приложение№12 изложить в новой редакции: Порядок признания в бухгалтерском учете
и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты
1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях после
отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые произошли в период между
отчетной датой и датой подписания или принятия бухгалтерской (финансовой) отчетности и
оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денег или
результаты деятельности учреждения (далее – События).
Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем
пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение
денежных средств или результаты деятельности учреждения. Оценивает существенность влияний
и квалифицирует событие как событие после отчетной даты главный бухгалтер на основе своего
профессионального суждения.
2. Событиями после отчетной даты признаются:
2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия
учреждения. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС
«События после отчетной даты».
2.2. События, которые указывают на условия хозяйственной деятельности, факты
хозяйственной жизни или обстоятельства, возникшие после отчетной даты.
Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после
отчетной даты».
3. Событие отражается в учете и отчетности в следующем порядке:
3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату,
отражается в учете отчетного периода. При этом делается:
дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на
сумму, отраженную в бухгалтерском учете.
События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до
заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в
соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.
В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его
оценке в денежном выражении.
3.2. Событие, указывающее на возникшие после отчетной даты хозяйственные
условия, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным
образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода изза соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления
первичных учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная
оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.
24. Приложение№13 изложить в новой редакции: Порядок проведения инвентаризации
активов и обязательств
1. Организация проведения инвентаризации
1.1.Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества, сопоставление
с данными учета и проверка полноты и корректности отражения в учете обязательств.
1.2.Количество инвентаризаций, дата их проведения, перечень активов и финансовых
обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются отдельным распорядительным
актом руководителя, кроме случаев обязательного проведения инвентаризации.
1.,3.Для осуществления контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и
денежных средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации в течение отчетного
периода может быть инициировано проведение внеплановой инвентаризации.
1.4.Распорядительным актом о проведении инвентаризации является Решение о проведении
инвентаризации.
В Решении указываются:
- наименование комиссии;
- ее состав с указанием председателя комиссии, его заместителя и лица, ответственного за
оформление документов, подлежащих подписанию членами комиссии (секретаря комиссии). В
случае создания рабочих комиссий определяется также их состав. Ответственным лицом рабочей
комиссии указывается один из членов инвентаризационной комиссии, имеющий право голоса при
вынесении решения о результатах инвентаризации;
- дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, и сроки ее проведения (даты начала
и окончания проведения);
- объекты инвентаризации;
- причины проведения инвентаризации;
- ответственные лица, в отношении которых проводится инвентаризация;
- место проведения инвентаризации.
1.,5.Членами комиссии могут быть должностные лица и специалисты, которые способны оценить
состояние имущества и обязательств. Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть
включены специалисты, осуществляющие внутренний контроль.
В состав комиссии, уполномоченной на проведение инвентаризации денежных средств,
ценностей на счетах, во вкладах или в кредитной организации, электронных денежных
средств, финансовых активов, обязательств по выплатам физическим лицам и
обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ, обязательно
включается лицо, которое ведет бухгалтерский учет (п. 6 Общих требований к
инвентаризации).
Не допускается изменение состава комиссии в период проведения инвентаризации, в том числе
если член комиссии отсутствует по не зависящей от него причине (болезнь, отпуск, служебная
командировка, смерть и иные объективные причины).
1.6.Председатель инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации готовит план
работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими законодательства
РФ, нормативных правовых актов по проведению инвентаризации, организации и ведению учета
имущества и обязательств, знакомит членов комиссии с материалами предыдущих
инвентаризаций, ревизий и проверок.
До начала проверки председатель инвентаризационной комиссии (при его отсутствии заместитель) обязан завизировать последние приходные и расходные документы, отчеты о
движении активов, документы-основания для принятия обязательств, не представленные для
отражения в учете, и сделать в них запись "До начала проведения инвентаризации на "
"
20
г.". Документы, переданные в электронном виде, вносятся в реестр, который входит в
состав документов инвентаризации. После этого должностные лица отражают в регистрах учета
указанные документы, определяют остатки инвентаризируемого имущества и обязательств к
началу инвентаризации.
1.7.Ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят. Их присутствие при
проверке фактического наличия имущества является обязательным.
С ответственных лиц члены инвентаризационной комиссии обязаны взять расписки в том, что к
началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы для отражения в учете или
переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственное хранение, оприходованы, а
выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы
на приобретение или доверенности на получение имущества.
В период проведения инвентаризации поступление материальных ценностей и их выдача
ответственными лицами осуществляются исключительно в присутствии членов
инвентаризационной комиссии.
1.8.Для проверки наличия имущества при инвентаризации руководитель должен предоставить
членам комиссии необходимый персонал и механизмы (весы, контрольно-измерительные приборы
и т.п.).
.1.9.Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях (актах).
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических остатках
имущества, правильность и своевременность оформления материалов. Для каждого вида
имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи.
1.10.Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно по
каждому месту хранения ценностей и ответственным лицам. Указанные документы подписывают
все члены инвентаризационной комиссии и ответственные лица. В конце описи ответственные
лица делают запись об отсутствии каких-либо претензий к членам комиссии и принятии
перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Данная запись также
подтверждает проведение проверки имущества в присутствии указанных лиц. Один экземпляр
передается для отражения записей в учете, а второй остается у ответственных лиц.
1.11.На имущество, которое получено в пользование, находится на ответственном хранении,
арендовано, составляются отдельные описи (акты).
2.Обязанности и права инвентаризационной комиссии и иных лиц при проведении
инвентаризации
2.1.В случае создания нескольких инвентаризационных комиссий (рабочих комиссий)
распределение обязанностей между ними и порядок их взаимодействия устанавливаются
положениями о комиссиях.
Если нужно провести инвентаризацию большого количества объектов, полномочия по
ее проведению возлагаются на несколько комиссий по различным группам объектов. Их
перечень и полномочия каждой комиссии определяет руководитель (п. 3 Общих
требований к инвентаризации).
При создании нескольких рабочих комиссий определите особенности проведения
инвентаризации комиссией, которая включает эти комиссии (п. 8 Общих требований к
инвентаризации).
См. материалы по созданию рабочих комиссий.
2.2.Председатель комиссии обязан:
- быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- определять методы и способы инвентаризации;
- распределять направления проведения инвентаризации между членами комиссии;
- организовывать проведение инвентаризации согласно утвержденному плану (программе);
- осуществлять общее руководство членами комиссии в процессе инвентаризации;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в
ходе инвентаризации.
2.3.Председатель комиссии имеет право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом
ограничений, установленных законодательством;
- давать указания должностным лицам о предоставлении комиссии необходимых для проверки
документов и сведений (информации);
- получать от должностных и ответственных лиц письменные объяснения по вопросам,
возникающим в ходе проведения инвентаризации, копии документов, связанных с
осуществлением финансовых, хозяйственных операций объекта инвентаризации;
- назначать даты заседания комиссии в пределах срока проведения инвентаризации;
- по согласованию с руководителем привлекать должностных лиц к проведению инвентаризации;
- вносить предложения об устранении выявленных в ходе проведения инвентаризации нарушений
и недостатков.
2.4.Члены комиссии обязаны:
- быть принципиальными, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- проводить инвентаризацию в соответствии с утвержденным планом (программой);
- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе инвентаризации
нарушениях и злоупотреблениях;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в
ходе инвентаризации;
- при невозможности участия в заседании комиссии извещать об этом секретаря комиссии до
начала мероприятия.
2.5.Члены комиссии имеют право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом
ограничений, установленных законодательством;
- ходатайствовать перед председателем комиссии о предоставлении им необходимых для проверки
документов и сведений (информации).
2.6.Руководитель и проверяемые должностные лица в процессе контрольных мероприятий
обязаны:
- предоставить инвентаризационной комиссии оборудованное персональным компьютером
помещение, позволяющее обеспечить сохранность переданных документов;
- оказывать содействие в проведении инвентаризации;
- представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки документы,
необходимые для проверки;
- давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в ходе
проведения инвентаризации.
2.7.Инвентаризационная комиссия несет ответственность
инвентаризации в соответствии с законодательством РФ.
за
качественное
проведение
2.8.Члены комиссии освобождаются от выполнения своих функциональных обязанностей по
основной занимаемой должности на весь срок проведения инвентаризации.
2.9.Заседание инвентаризационной комиссии считается правомочным, если в нем приняло участие
не менее двух третей состава ее участников, имеющих право голоса. В случае равенства голосов
определяющим является голос председателя комиссии, а при его отсутствии - голос его
заместителя.
3.Имущество и обязательства, подлежащие инвентаризации
3.1.Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также все
виды обязательств, в том числе:
- имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах;
- имущество, учтенное на забалансовых счетах;
- другое имущество и обязательства в соответствии с решением об инвентаризации.
Фактически наличествующее имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит
принятию к учету.
4.Способы (методы) проведения инвентаризации
4.1.Инвентаризация материальных ценностей проводится путем подсчета, взвешивания, обмера,
осмотра (далее - методы осмотра). Материальные ценности, хранящиеся в невскрытой таре,
проверяются на основании записей на упаковке с выборочным вскрытием. Оно осуществляется
таким образом, чтобы обеспечить при проверке максимальный охват номенклатуры имущества.
Долю упаковок, подлежащих выборочной проверке, устанавливает председатель комиссии
(порядок определения процента (доли) упаковок)
.
Процент (долю) упаковок, подлежащих выборочной проверке, устанавливает
председатель комиссии согласно порядку проведения инвентаризации (п. 18 Общих
требований к инвентаризации).
Укажите в учетной политике порядок определения данного процента (доли), например:
"в пределах от 0,5 до 3%", "в размере 1%, если количество упаковок более 1000, и 2%,
если количество упаковок не более 1000, но в любом случае не менее 10 упаковок".
4.2.Навалочные (наливные) материальные ценности измеряются путем замеров и технических
расчетов. Расчеты и акты замеров прилагаются к акту о результатах инвентаризации.
4.3.Если для оценки фактического объема материальных ценностей невозможно применить
методы осмотра или их применение невозможно без существенных затрат, применяются видео- и
фотофиксация или иные способы, позволяющие произвести оценку.
4.4.Порядок инвентаризации материальных ценностей, для которых установлены особые условия
хранения, определяется отдельным локальным актом.
4.5.Инвентаризация активов и обязательств, не имеющих вещественной формы (нематериальных
активов, прав пользования активом, безналичных денежных средств и т.д.), проводится путем
проверки документов, подтверждающих наличие этих активов и обязательств на дату проведения
инвентаризации.
4.6.Инвентаризация дебиторской, кредиторской задолженности, учитываемой по группе
плательщиков (кредиторов), обеспечивается посредством сверки персонифицированных данных
управленческого учета и данных об объектах учета, отраженных на балансовых счетах рабочего
плана счетов по группам плательщиков (кредиторов).
4.7.Акт сверки расчетов (ф. 0510477) оформляется на дату
.
(дата)
при
(случаи)
Внимание! Выбран вопрос, предусматривающий закрепление дополнительных случаев и
дат формирования Акта сверки расчетов (ф. 0510477). В текст добавлена общая
формулировка. Необходимо самостоятельно указать такие случаи и даты.
5.Оформление результатов инвентаризации и регулирование выявленных расхождений
5.1.На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие
фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и обязательств
данным учета, составляются Ведомости расхождений по результатам инвентаризации. В них
фиксируются установленные расхождения с данными учета: недостачи и излишки по каждому
объекту учета в количественном и стоимостном выражении. Ценности, не принадлежащие на
праве оперативного управления, но числящиеся в учете на забалансовых счетах, вносятся в
отдельную ведомость.
5.2.По всем недостачам и излишкам, пересортице инвентаризационная комиссия получает
письменные объяснения ответственных лиц, что должно быть отражено в инвентаризационных
описях. На основании представленных объяснений и материалов проверок инвентаризационная
комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений от данных учета.
5.3.По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии готовит для
руководителя предложения:
- по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, за счет
виновных лиц либо по списанию;
- оприходованию излишков;
- необходимости создания (корректировки) и определения величин оценочных резервов в случаях,
установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- списанию невостребованной кредиторской задолженности;
- оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;
- иные предложения.
5.4.На основании инвентаризационных описей комиссия составляет Акт о результатах
инвентаризации. При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к Акту прилагается
Ведомость расхождений по результатам инвентаризации.
5.5.По результатам инвентаризации руководитель издает распорядительный акт.
25. Приложение№14 изложить в новой редакции: Перечень неунифицированных форм
первичных документов
1. Универсальные передаточный и корректировочный документы (УПД и УКД) по
формам, которые рекомендованы ФНС.
2. Самостоятельно разработанные формы:
уведомление главного бухгалтера с требованием о представлении документов;
акт о замене запчастей в основном средстве;
журнал ознакомления с графиком документооборота;
журнал регистрации первичных документов;
журнал учета электронных носителей;
Приложение к Порядку передачи документов бухгалтерского учета и дел
Образцы неунифицированных форм первичных документов
1. Уведомление главного бухгалтера с требованием о представлении документов
полное наименование учреждения
Уведомление
с требованием представить документы, информацию
от ____________________
_____________________________________________________________________________________
___
Уведомляю, что Вы не представили в срок документ ______________________________
_____________________________________________________________________________________
_
Установленный срок представления документа – _________________________________
Требую представить документ не позднее _________________________________________.
Прошу обратить особое внимание на своевременность и корректность оформления первичных
документов. Напоминаю, что ошибки в бухгалтерской отчетности, вызванные неверным или
несвоевременным предоставлением данных, влекут наложение штрафа до 30 000
руб. непосредственно на Вас как должностное лицо, а не на бухгалтера. Основание: примечание 5
к ст. 15.15.6 КоАП.
Главный бухгалтер _________ (подпись и расшифровка подписи)
2. Акт о замене запчастей в основном средстве
полное наименование учреждения
АКТ № ___
о замене запчастей в основном средстве
Дата
проведе
ния
п
ремонтн
/
ых
п
работ
№
Наименов
Перечень
Инвентар
ание
произведе
ный
основного
нных
№
средства
работ
Материалы,
используемые при замене
наименов
ание
номенклату
рный №
единиц
а
количес
измере тво
ния
(исполнитель)
(подпись)
(Ф. И. О.)
(руководитель)
(подпись)
(Ф. И. О.)
3. Журнал ознакомления с графиком документооборота
полное наименование учреждения
Журнал ознакомления с графиком документооборота
Дата утверждения
графика
документооборота
Должность
ФИО
Подпись
Дата
4. Журнал регистрации первичных документов
полное наименование учреждения
Журнал регистрации первичных документов
Номер п.п.
Дата
Должность
ФИО
Подпись
5. Журнал учета электронных носителей
полное наименование учреждения
Журнал учета электронных носителей
Регистрационный
(учётный) номер
или маркировка
носителя
Отметка о
получении —
фамилия и
инициалы
работника,
Отметка об
Дата и номер
его
ёмкость —
вид
Дата
поступления
— дата, когда
носитель был
получен
обратном
приёме —
фамилия и
инициалы
акта об
уничтожении
—
заполняется,
носителя
(куплен) и
который
работника,
если носитель
(USB-flash
поставлен на
получил
который
был
(флэшка),
дискета,
CD-диск и
учёт в
носитель, дата, вернул
уничтожен, в
когда
носитель, дата, эту графу
работник
когда
вносятся дата
Тип
носителя и
т. д.),
размер его
памяти.
организации.
получил
носитель,
личная
подпись
работник
вернул
носитель,
личная
работника.
подпись
и номер
составленного
акта об
уничтожении.
работника.
6.Приложение к Порядку передачи документов бухгалтерского учета и дел
(наименование организации)
АКТ
приема-передачи документов и дел
(место подписания акта)
"
"
20
г.
Мы, нижеподписавшиеся:
(должность, Ф.И.О.)
- сдающий документы и дела,
(должность, Ф.И.О.)
- принимающий документы и дела,
члены комиссии, созданной
руководителя) от
(вид документа – приказ, распоряжение и т.п.)
№
(должность, Ф.И.О.)
- председатель комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя
Ф.И.О.)
составили настоящий акт о том, что
(должность, фамилия, инициалы сдающего в творительном падеже)
(должность, фамилия, инициалы принимающего в дательном падеже)
переданы:
1. Следующие документы и сведения:
(должность
(должность,
№
п/п
Описание переданных документов и сведений
Количество
1
2
3
…
2. Следующая информация в электронном виде:
№
п/п
Описание переданной информации
Количество
в электронном виде
1
2
3
…
3. Следующие электронные носители, необходимые для работы:
№
п/п
Описание электронных носителей
Количество
1
2
3
…
4. Ключи от сейфов:
(точное описание сейфов и мест их расположения)
5. Следующие печати и штампы:
.
№
п/п
Описание печатей и штампов
Количество
1
2
3
…
6. Следующие чековые книжки:
№
п/п
Наименование учреждения, выдавшего чековую
книжку
Номера неиспользованных
чеков в чековой книжке
1
2
3
…
Доведена следующая информация о проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих
место претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах:
.
В процессе передачи документов и дел выявлены следующие существенные недостатки и
нарушения в организации работы по ведению учета:
.
Передающим лицом даны следующие пояснения:
.
Дополнения (примечания, рекомендации, предложения):
.
Приложения к акту:
1.
2.
3.
Подписи лиц, составивших акт:
Передал:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Принял:
(должность)
Председатель комиссии:
(должность)
Члены комиссии:
Представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Оборот последнего листа
В настоящем акте пронумеровано, прошнуровано и заверено печатью
(должность председателя комиссии)
"
М.П.
"
20
г.
(подпись)
листов.
(фамилия, инициалы)
Культура.рф 
Официальный сайт Минпросвещения России 
Федеральный портал "Российское образование" 
Спортивное движение ГТО 
Все о вакцинации COVID-19 
ОФИЦИАЛЬНЫЙ САЙТ для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях 
«О мерах по предупреждению причинения вреда здоровью детей, их физическому, интеллектуальному, психическому, духовному и нравственному развитию 
Горноуральский городской округ официальный сайт 
Министерство образования и молодежной политики Свердловской области 
Министерство науки и высшего образования 
